税务代理实务实训总结Word下载.docx

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篇二：

关于税务代理实务的学习总结

姓名：

***

学号：

20XX******班级：

财管1004班我国税务代理起步于税务咨询，是作为税务咨询的一个具体业务项目逐步发展起来的。

自1994年国家税务总局颁发《税务代理试行办法》以来，我国的税务代理业经历了近20年的发展历程。

本文在对我国税务代理的产生与发展过程进行回顾的同时，挖掘现行税务代理制度存在的问题，寻求解决对策，进一步完善和发展我国税务代理制度

一，税务代理实务的发展史

税务代理是指税务代理人即执业税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

它是连接纳税人和税务机关的纽带。

税务代理业是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展起来的一项新兴行业。

我国对税务代理制度研究萌芽于20世纪20年代，但真正的税务代理实践起源于20世纪80年代中期，从业人员以离退休税务干部为主，主要业务是开展税务咨询活动。

二．税务代理实务的概念及其特征

所谓税务代理制度即实行税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所、税务咨询机构等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度是现代商品经济社会中税收征管体系的重要环节。

而税务代理则是指税务代理人在税务代理范围内受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理税务事宜的各项行为的总称

三．我国税务代理制度存在的问题

以前，绝大多数税务代理机构挂靠税务机关，很多靠税务机关获得业务，代理部门设置不科学、不规范、不合理。

而在国家宣布各级税务代理机构都必须与挂靠的税务机关脱钩之后，由于缺乏足够的市场活力，我国的税务代理业很快陷入了低谷。

来自国内的市场压力与国外的市场竞争，使得我国的税务代理业面临极大的挑战和考验。

（一）税务代理的认知度不高

尽管税务代理在我国有二十几年的发展史，但是代理制度的作用在全社会尚未形成一种宣传态势，税务代理未能在社会形成大的需求。

部分纳税人对代理机构的认知很大程度上局限在税务机关的下属单位，这种认识上的盲区对该行业的长足发展是不利的。

我国很多纳税人的纳税意识淡薄，自觉性低，既不愿如实申报，又不愿代理介入，这种思想意识加大了税务代理业务开展的难度。

（二）税务代理机构的成熟度不够

1.代理机构的独立程度

税务代理机构是税务代理人的工作机构，在税务机关的指导下开展税务代理业务。

从理论上讲，代理机构应该以独立、客观、公正为工作原则，但是在实践中，多数代理机构是税务机关组建的，代理机构的依赖性特别表现在财务上的不独立，因此强制代理的现象时有发生。

2.代理机构的队伍状况

处于初创阶段的税务代理业，急需有责任感、事业心、职业道德的从业人员，不仅需要精通行规，还要有丰富的经验。

但是目前我国税务代理队伍的特点是配备不足、年龄偏大、业务能力不均，特别是文化结构上高学历比例低。

3.代理机构的业务状况

税务代理在属性上属于委托代理，纳税人是唯一的委托人，代理机构不能够接受税务机关委托进行某些执法工作。

但我国有些代理机构既接受纳税人委托，又接受税务机关委托，这种行为明显违反了税法，超出了代理业务范围，有违代理原则。

（三）税务代理行业的自律机制不足

注册税务师管理中心是税务代理行业的行政管理机构，但却不能很好地对税务代理机构进行管理，致使税务代理机构仍然处于机构不全、管理缺失的局面。

中国税务咨询协会的规章制度大多已不能适应代理工作的发展需要。

各地的税务咨询协会未能发挥自我教育、管理、服务的作用，自律工作处于缺失监管状态，行业的执业风险变大。

（四）税务代理制度的配套法规不健全

税务代理市场规范性的重要因素在于代理制度健全与否。

以健全的法规制度约束，是多数实行代理制度国家的普遍做法。

较之世界其他发达国家，日本有《税务代理法》及《税理士法》，德国有《税务咨询法》，法国、韩国也有相应的税务代理法，为税务代理的法制化、规范化提供保障。

而我国的《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》只是规定了税务代理的合法性和法律责任。

我国的税务代理法规包括《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师执业资格考试实施办法》、《注册税务师注册管理暂行办法》等，这些法规为税务代理的制度化发挥了重要作用，但由于法律级次不高，约束力弱，使得监控不到位

四．发展和完善我国税务代理制度的思考

作为税收征管的中间环节，税务代理发挥了积极的作用。

在社会各方面的不断努力下，税务代理服务领域会越来越宽，代理服务的质量会越来越好，税务代理制度将会越来越完善，税务代理行业也将会得到蓬勃的发展。

我国加入wTo后，税务代理业面临更多的发展机遇，税务代理市场潜力巨大，但同时面临更多的挑战。

另外，在当前深化税制改革的大背景下，经济市场化建设加快，纷繁复杂的税收业务出现，如何解决这些接踵而来的问题，已是税务代理业能否蓬勃发展的关键。

（一）建立风险机制，完善保险制度

税务代理的性质属于中介服务，也具有经济属性，不可避免地会面临经济损失和相应的赔偿责任。

伴随我国经济的高速发展，税务代理快速发展涉及权利与利益的理赔更是常见，涉及的金额逐年增加，代理风险日益显著，代理人的压力也逐渐增加，因此税务代理机构必须提高风险意识。

建立保险制度无疑是该行业的首选之策，更是该行业的必然选择。

可以借鉴国外的经验，如：

奥地利对税务代理的赔偿保险也有明确的规定：

从事代理业务时，必须投保执业责任赔偿保险。

（二）强化立法意识，提高立法级次

税务代理管理制度严格，且以法律、法规形式确立下来，这是税务代理制度顺利推行和健康发展的必要条件。

只有以完备的法律体系来约束和管理税务代理行为，税务代理行业才有可能规范发展。

因此，必须尽快推进税务代理行业的法治建设。

首先，要在《税务代理试行办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》等法规的基础上，实施《注册税务师法》，为税务代理人提供必要的法律依据，该法应该对有关代理机构及其代理行业的管理等方面作出规定。

其

次，鉴于现行的税收政策、法律、法规不健全，不利于税务代理人的日常运用，所以立法级次和立法程序上要规范，条例和暂行规定存在的现状必须改变。

再者，制定准确严密的法律，从文字和内容上着手，统一立法。

（三）加强宣传力度，营造意识氛围

必须向社会进行广泛宣传，从税务代理的必要性和重要性着手，大力宣传税务代理的法律法规，提高广大纳税义务人的认识深度和自觉纳税的意识，通过提高思想觉悟进而转变成实际行动来支持税务代理行业的发展。

加强税务代理的宣传工作，以获取社会各界、各阶层认可，提高税务代理业务在广大人民群众中的认知度，对于税务代理业务的顺利开展有着不可忽视的作用。

（四）落实准入制度，保证服务质量

我国在税务代理行业的探索实践已经为该行业储备了一定的人才，但是难以满足未来的发展需要。

鼓励和培养更多的优秀人才加入到该行业是好的，但是要严格落实准入制度。

此外，还要高度重视对从业人员的后续教育，要对从业人员进行培训，对其资格进行年度考核和年度审查，做到与时俱进，不断更新。

从业人员必须站在纳税人的立场为纳税人服务，遵守有偿服务的原则，提供高效服务，不断强化自身的服务意识。

（五）加快征管改革，构建良好关系

税务代理产生的前提条件是纳税申报制度的推行。

因此健全税收征管体制是促进该行业发展的重要条件。

从20XX年至今，我国通过新的税制改革，税制朝科学、快捷、高效的方向发展，这对征纳双方都提供了极大的便利，高效的征管实践要求必须加快征管改革力度，还可以将领先的高科技广泛地应用于税收征管体系。

如美国、澳大利亚等发达国家的税务代理人普遍采用电脑操作，

篇三：

税务代理实务心得体悟

学习了《税务代理实务》这门课程，谈谈对你的影响？

《税务代理实务》是一门知识点多、综合性强、注重实务操作的课程，它以案例、表格贯穿整篇。

税务代理实务是代理的一种，一般是指代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在国家法律规定的范围内，代为办理税务相关事宜，产生的法律后果归属纳税人和扣缴义务人的各项行为的总称。

税务代理作为代理的一种，除具备一般代理的基本法律特征以外，还具有其内在属性，具体有独立性、中介性、公正性、知识性。

《税务代理实务》这门课程对我们的学习、生活和就业产生了很大影响。

学习方面：

这个学期我们学习了《税务代理实务》，知道了很多关于税务代理的相关知识，比如：

企业税务登记代理实务这一章让我们知道了开业税务登记流程、操作规范及一些后续事项应如何办理；

发票领购的代理这一章让我们知道了发票的种类与适用范围，税务机关有关发票管理权限的划分，发票领购的管理制度等各项规定，根据纳税人适用的发票种类和领购发票的方式，办理发票领购事宜；

纳税申报的代理让我们知道了纳税申报代理的对象、内容、要求方式等及流转税等税的申报代理。

《税务代理实务》帮助我们掌握和运用税务代理技能，税务代理业生产和交换的是知识、信息、智慧及经验，属于知税务代理业生产和交换识高度密集型产业。

税务代理范围的广泛性及操作程序复杂性，要求税务代理人必须具备丰富的税收、财会等专业知识和工作经验，如果可以进行度量比较的话，税务代理的这种专业知识水平和工作经验不仅要高于纳税人和扣缴义务人，而且要高于至少是等于税务人员，否则很难得心应手地开展税务代理服务工作。

生活方面：

纳税是每个纳税人应尽的义务。

以前，纳税人的纳税事务大多数是由税务人员来做的，部分纳税人自觉纳税的意识较为淡薄。

实行税务代理制后，纳税人可以选择自己信赖的税务代理人，代理他们履行申报纳税义务。

税务代理有利于纳税人依法纳税，有利于税务行政机关优化服务、提高效率、降低征管成本，有利于完善税收监督体系。

实行税务代理制，纳税人可以在纳税代理人的帮助下减少纳税错误，用足用好税收优惠政策，做好纳税规划。

税务代理制的实施，有利于提高纳税人主动申报纳税的自觉性，增强纳税意识，有利于形成纳税人依法纳税的良好局面。

就业方面：

随着经济的快速发展、税源的不断扩大，税收征管难度与日俱增，凭借现存的征管手段和征管力量，已难以满足实际工作的需要。

这也从而为有关税务人员提供了工作，实行税务代理制可以将税务咨询、纳税辅导、建章建制等大量繁杂事务交由税务代理人办理。

税务代理是一种有偿服务行为，代理人根据委托人的要求，运用税法、财会及其他相关知识为其提供智力服务。

税务代理人精通税务，熟悉财务、经济法规，信息灵敏，接触面广，他们在为企业经营者代办税务事宜的过程中，既可以提供税收及有关财务、经济法规和信息，也可以介绍先进经验，帮助研究改善经营管理；

既能帮助依法纳税，也有助于发挥生产，繁荣经济，从而为建立和发展社会主义市场经济贡献力量。

学习《税务代理实务》让我们受益匪浅，它帮助会计、经济代理、税务等相关专业在校学生提高了这一方面的学习能力，为以后的发展打好了基础，在此也谢谢老师对我们的指导！

篇四：

20XX《税务代理实务》讲义

第1章重点内容：

注册税务师的服务范围、税收法律责任的不转嫁性、注册税务师资格考试报名条件、注册税务师备案制度、注册税务师的权利与义务、拒绝出具有关报告的情形、出具报告时不得有的行为、其他不得有的行为、税务代理关系的终止、税务代理的法律责任。

【第1章?

简答题】某超市负责人找到执业注册税务师王某，要求对超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。

按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。

问题：

1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?

为什么?

2.此项业务王某能否