精选会计继续教育考试题库158题含参考答案文档格式.docx

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D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处

二千元以上二万元以下的罚款；

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

（五）随意变更会计处理方法的；

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

3．甲为增值税一般纳税人，适用税率6%，按月进行纳税申报。

2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。

则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为（）。

（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。

A、0元

B、85元

C、170元

D、270元

【正确答案】A

【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。

此优惠政策一般纳税人也适用。

甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。

4．甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台，使用年限20年，预计净残值为0。

在2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业购买该设备能够税前扣除的最大额为（）。

A、3.67万元

B、4万元

C、8万元

D、80万元

【正确答案】

D

【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备.器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

甲企业购买该设备可以在2019年度一次性税前扣除，所以最大扣除额为80万元。

5．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%。

6．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至（）。

D、9%

实施深化增值税改革，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。

7．原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（）。

A、9%

【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

8．适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为（）。

C、11%

【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。

9．注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照（）征收率计算抵扣。

A、6%

B、5%

C、3%

D、1%

【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣。

10．个税改革后，下列属于分类所得的项目是（）。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、其他所得

D、特许权使用费所得

11．纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存（）。

A、住房贷款合同

B、结婚证

C、购房发票

D、物业费收据

12．甲企业为小规模纳税人（按月纳税）2019年8月销售货物2万元，提供服务售自建不动产5万元，均为不含税价。

则甲企业当月应缴纳的增值税为（

4万元，销）。

A、4,300元

B、3,300元

C、2,500元

D、0元

【答案解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的

1销售额后未超过10万元的，其销售货物.劳务.服务.无形资产取得的销售额免征增值税。

甲企业应缴纳的增值税：

50,000×

5%=2,500元。

13．纳税人符合条件的大病医疗支出在（）扣除。

A、取得大病医疗服务收费等票据的当月

B、取得大病医疗服务收费等票据的下月

C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度

D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日

14．甲企业为小规模纳税人，销售其闲置的办公用房一套，取得收入（含税）273万元。

甲建造该办公用房时共花费160万元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A、13万元

B、7.95万元

C、5.38万元

D、3.29万元

【答案解析】小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

273÷

（1+5%）×

5%=13万元。

15．《企业会计准则解释第1号》是在（）11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。

A、2004年

B、2005年

C、2006年

D、2007年

【答案解析】《企业会计准则解释第1号》是在2007年11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。

16．投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认（）。

A、利得

B、投资损益

C、损失

D、实收资本

【答案解析】投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。

17．2×

15年

12月30日，甲公司以一项账面价值为

4300万元的固定资产自母公司（A公司）取得乙公司

80%的股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为

5000万元，可辨认净资产公允价值为

5500万元。

该股权系

A公司于

2×

11年

9月自非关联方购入，

A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。

15年12月30日，按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。

不考虑其他因素，甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是（）。

A、4000万元

B、4300万元

C、4800万元

D、5400万元

【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。

因此，甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝6000×

80%＋600＝5400（万元）。

18．A企业2008年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线，该生产线的公允价值为30万。

合同约定，租期两年，2009年1月1日预付租赁款2万元，2009年末付款1万元，2010年末付款3万元，合同租金低于市场价格。

2009年分摊的未实现售后租回收益为（）。

A、2万元

B、3万元

C、1万元

D、6万元

【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。

2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/2＝3（万元）。

借：

银行存款26

贷：

固定资产清理20递延收益6

递延收益3

制造费用等3

19．下列有关售后租回的论述中，错误的是（）。

A、售后租回本质上是一种融资手段

B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销

C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将所售商品的售价确认为当期损益

D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用

【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊，以调整各期的折旧费用。

20．股份支付一般在（）时点不进行会计处理。

A、授予日

B、等待期内的每一个资产负债表日

C、可行权日

D、行权日

【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。

选项C，可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。

当然如果可行权日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。

21．企业处置长期股权投资时，下列表述中，不正确的是（）。

A、处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转

B、采用权益法核算的长期股权投资在处置股权后仍然采用权益法核算的，因被投资方除净损益、其他综合收益（重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动、其他权益工具投资产生的变动除外）和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按比例结转入当期投资收益

C、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益D、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入

【答案解析】处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。

22．企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：

投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。

处置该项投资收到的价款为700万元。

处置该项投资的收益为（）。

A、700万元

B、640万元

C、60万元

D、100万元