现金流量表编制ppt课件PPT格式课件下载.ppt
- 文档编号:14753608
- 上传时间:2022-10-24
- 格式:PPT
- 页数:46
- 大小:353KB
现金流量表编制ppt课件PPT格式课件下载.ppt
《现金流量表编制ppt课件PPT格式课件下载.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《现金流量表编制ppt课件PPT格式课件下载.ppt(46页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
如何让现金流量表在企业管理中真正发挥其应如何让现金流量表在企业管理中真正发挥其应有的作用?
有的作用?
虽然我国人民的健康水平显著提高,但依然面临着心脑血管疾病、恶性肿瘤、糖尿病和慢性呼吸系统疾病等慢性病带来的挑战。
教学内容教学内容一、现金流量表概述二、现金流量表的填列基本要求二、现金流量表的填列基本要求三、现金流量的分类及其内容三、现金流量的分类及其内容四、现金流量表的填列及编制方法四、现金流量表的填列及编制方法五、五、将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量六、其余补充资料的填列六、其余补充资料的填列七、合并现金流量表编制七、合并现金流量表编制虽然我国人民的健康水平显著提高,但依然面临着心脑血管疾病、恶性肿瘤、糖尿病和慢性呼吸系统疾病等慢性病带来的挑战。
一、现金流量表概述现金流量表是以现金流量表是以现金流量现金流量为基础编制的,反为基础编制的,反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入与流出情况的会计报表。
入与流出情况的会计报表。
现金流量构成:
现现现金:
现金:
是指企业库存现金以及是指企业库存现金以及可以随时用于支取可以随时用于支取的存款。
的存款。
金金不包括已被质押、冻结、封存和作为准备金的存款等。
不包括已被质押、冻结、封存和作为准备金的存款等。
流流现金等价物:
现金等价物:
是指企业持有的期限短,流动性强,是指企业持有的期限短,流动性强,量量易于转换为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资。
易于转换为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资。
一、现金流量表概述v现金流量构成:
v现现现金:
v金金不包括已被质押、冻结、封存和作为准备金的存款等。
v流流现金等价物:
是指企业持有的期限短,流动性强,是指企业持有的期限短,流动性强,v量量易于转换为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资。
v不同企业现金及现金等价物的范围可能不同,不同企业现金及现金等价物的范围可能不同,企业应当根据企业应当根据经营特点经营特点等具体情况,确定现等具体情况,确定现金及现金等价物的范围。
金及现金等价物的范围。
一经确定不得随意一经确定不得随意变更。
如果发生变更,应当按照会计政策变变更。
如果发生变更,应当按照会计政策变更处理更处理。
现金流量,是一种现金流量,是一种本期现金增量本期现金增量,是企业在,是企业在某会计期间增加的现金流入量和增加的现金某会计期间增加的现金流入量和增加的现金流出量,以及它们的差额流出量,以及它们的差额增加的现金净增加的现金净流量流量。
没有增量现金就不会形成现金流量。
而资产负债表上的货币资金是一种而资产负债表上的货币资金是一种期末现金期末现金存量存量。
尤其是经营活动产生的现金流量尤其是经营活动产生的现金流量,是企业经,是企业经营活动中流动的营活动中流动的“血液血液”,可以反映企业,可以反映企业“经营造血经营造血”功能的强弱。
功能的强弱。
现金流量现金流量必然产生于当期发生的必然产生于当期发生的各项各项涉及现金涉及现金的的经济业务的发生额经济业务的发生额之中,但是经济业务之中,但是经济业务如果仅仅涉及不同现金形式的转换,而没有形如果仅仅涉及不同现金形式的转换,而没有形成现金增(减)量,那么就不会产生现金流成现金增(减)量,那么就不会产生现金流入量和现金流出量;
入量和现金流出量;
若若同时涉及现金各项目与非现金各项目同时涉及现金各项目与非现金各项目之间的之间的增减变动,才会发生企业现金的流入或流出,增减变动,才会发生企业现金的流入或流出,从而产生增量现金,形成现金流量。
从而产生增量现金,形成现金流量。
主表(基本部分)主表(基本部分)现金流量现金流量表结构表结构两部分。
两部分。
补充资料补充资料虽然我国人民的健康水平显著提高,但依然面临着心脑血管疾病、恶性肿瘤、糖尿病和慢性呼吸系统疾病等慢性病带来的挑战。
企业日常发生的经济业务,若仅涉及内部各现金项企业日常发生的经济业务,若仅涉及内部各现金项目之间的增减变动,因为没有增加或减少企业现金总目之间的增减变动,因为没有增加或减少企业现金总额,形成增量现金,所以这样的经济业务不会产生现额,形成增量现金,所以这样的经济业务不会产生现金流量。
金流量。
比如,企业从银行存款中提取现金,将库存现金存入比如,企业从银行存款中提取现金,将库存现金存入银行;
或用银行存款向银行申请签发银行汇票、银行银行;
或用银行存款向银行申请签发银行汇票、银行本票;
或将银行存款转入信用证、信用卡;
或委托开本票;
或委托开户银行将存款汇往外地某银行机构开设临时采购专用户银行将存款汇往外地某银行机构开设临时采购专用的外埠存款等经济业务,除支付必要的手续费外,现的外埠存款等经济业务,除支付必要的手续费外,现金并没有增加流入或流出企业,只能属于企业内部现金并没有增加流入或流出企业,只能属于企业内部现金存放形式的转换,不形成现金流量。
金存放形式的转换,不形成现金流量。
同样,仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业同样,仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业务也不产生增量现金,也不形成现金流量。
比如,企务也不产生增量现金,也不形成现金流量。
比如,企业用现金购买将于业用现金购买将于3个月内到期的可交易流通的国库个月内到期的可交易流通的国库券,以及到期收回国库券本金等。
券,以及到期收回国库券本金等。
现金流量表的作用第一,通过编制现金流量表,有利于企业管第一,通过编制现金流量表,有利于企业管理者理者及时掌握及时掌握企业现金流动的信息,明确企业现金流动的信息,明确现现金流入的来源和流出的去向及其分布金流入的来源和流出的去向及其分布,从而,从而使企业管理当局作出最优管理决策。
在市场使企业管理当局作出最优管理决策。
在市场经济条件下,企业的现金流量在很大程度上经济条件下,企业的现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。
事实已经证决定着企业的生存和发展能力。
事实已经证明,即使企业有账面会计利润,但若缺乏明,即使企业有账面会计利润,但若缺乏“经营造血经营造血”功能,导致现金周转不畅,呆滞功能,导致现金周转不畅,呆滞或短缺,一旦资金链断裂,将严重影响企业或短缺,一旦资金链断裂,将严重影响企业的发展,甚至威胁到企业的生存。
的发展,甚至威胁到企业的生存。
现金流量表的作用第二,通过编制现金流量表可以弥补资产负债表和第二,通过编制现金流量表可以弥补资产负债表和利润表的不足。
从编制原则来看,利润表的不足。
从编制原则来看,资产负债表和利资产负债表和利润表均按照权责发生制原则编制润表均按照权责发生制原则编制,而,而现金流量表主现金流量表主表则按照收付实现制原则编制表则按照收付实现制原则编制。
按照收付实现制确。
按照收付实现制确认并计量的现金流量,有助于克服按权责发生制确认并计量的现金流量,有助于克服按权责发生制确认和计量的会计信息的缺陷。
一方面,认和计量的会计信息的缺陷。
一方面,通过对经营通过对经营活动现金流量与会计收入、会计利润的比较活动现金流量与会计收入、会计利润的比较,可以,可以衡量与评价企业会计收益的质量和潜在的风险;
另衡量与评价企业会计收益的质量和潜在的风险;
另一方面,现金流量的多寡,一般一方面,现金流量的多寡,一般不会受会计政策和不会受会计政策和会计估计的选择及其变更的影响会计估计的选择及其变更的影响,可以相对比较客,可以相对比较客观、真实,具有可比性。
因此,现金流量表可用以观、真实,具有可比性。
因此,现金流量表可用以弥补资产负债表和利润表的不足。
弥补资产负债表和利润表的不足。
二、现金流量表的填列基本要求二、现金流量表的填列基本要求v现金流量表主表各项目应当分别按照现金流现金流量表主表各项目应当分别按照现金流入和现金流出入和现金流出总额填列总额填列。
但是,下列各项可以但是,下列各项可以按照净额填列:
按照净额填列:
v
(1)代客户收取或支付的现金。
如旅游公司的旅游收入。
)代客户收取或支付的现金。
v
(2)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
如如处置处置各项长期资产(包括子公司及营业单位等)收到的现各项长期资产(包括子公司及营业单位等)收到的现金净额。
金净额。
v现金流入(含净额项)各项目和现金流出各现金流入(含净额项)各项目和现金流出各项目项目均不能用负数填列均不能用负数填列。
v自然灾害损失、保险索赔等特殊项目,应当自然灾害损失、保险索赔等特殊项目,应当根据其性质,在各类别中单独填列。
根据其性质,在各类别中单独填列。
三、现金流量的分类及其内容三、现金流量的分类及其内
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 现金流 量表 编制 ppt 课件