房地产会计科目与明细账设置Word文档格式.docx

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91132应收利息

按照借款人或被投资单位进行明细核算

101221

其他应收款按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算

111231坏账准备

按照应收帐款的类别进行明细核算

121321

代理业务资产

按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算

131402在途物资

按照开发项目及供应单位进行明细核算

141403

原材料按照开发项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算

151405开发产品

按照开发项目，分别开发产品的种类（商铺、住宅等）进行明细核算

161406

发出商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算

17

1408委托加工物资

按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算

181411

周转材料按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算

191471存货跌价准备

按照存货项目和类别进行明细核算

201501

持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。

211502

持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算

221503可供出售金融资产

按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算

231511

长期股权投资

按照被投资单位进行明细核算。

长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。

241512

长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算

25

1521投资性房地产

按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。

261531长期应收款

按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算

271532

未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算

28

1601固定资产按照固定资产类别或项目进行明细核算

291602累计折旧

按照固定资产类别或项目进行明细核算

301603

固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行明细核算

31

1604在建工程

核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

321606固定资产清理

按照被清理的固定资产项目进行明细核算

331701

无形资产按照无形资产项目进行明细核算

34

1702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算

351703无形资产减值准备

按照无形资产项目进行明细核算

361711

商誉商誉发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。

371801长期待摊费用

按费用项目进行明细核算

381811

递延所得税资产

按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

391901待处理财产损溢

按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算

二、负债类

402001短期借款

按照借款种类和贷款人进行明细核算

412101

交易性金融负债按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。

422201应付票据

按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

432202应付账款

按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进行明细核算

44

2203预收账款按照开发项目，按购房单位或个人进行明细核算

452211应付职工薪酬

按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

462221应交税费

"

按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

472231

应付利息按照存款人或债权人进行明细核算

48

2232应付股利按照投资者进行明细核算

492241其他应付款

按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算

50

2314代理业务负债

按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算

51

2801预计负债

按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。

522401递延收益

按照政府补助的种类进行明细核算

532501

长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。

542502应付债券

按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。

企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。

552701长期应付款

按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算

562702

未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算

57

2711专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算

582901递延所得税负债

按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算

三、共同类

59

3101衍生工具

按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算

603201

套期工具按照套期工具类别进行明细核算

61

3202被套期项目按照套期项目类别进行明细核算

四、所有者权益类

62

4001实收资本按照投资者进行明细核算

634002资本公积

分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算

644101

盈余公积

分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

654103

本年利润

66

4104利润分配

分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。

企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科

674201

库存股

五、成本类

68

5001开发成本

按照开发项目，分别成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算

695101开发间接费用

按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用）进行明细核算

705201劳务成本

按照提供劳务种类进行明细核算

715301

研发支出按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算

六、损益类

72

6001主营业务收入按照主营业务的种类进行明细核算

736051其他业务收入

按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入

74

6101公允价值变动损益

按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算

756111投资收益

按照投资项目进行明细核算

766301

营业外收入

按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算

776401主营业务成本

主营业务的种类进行明细核算

786402

其他业务成本

按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等

796403营业税金及附加

营业税、土地增值税、城建税、教育费附加等

806601

销售费用

按照开发项目，分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

816602管理费用

按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等

826603财务费用

按照费用项目进行明细核算，如利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折