企业应收账款的管理探究.docx
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企业应收账款的管理探究
企业应收账款的管理探究
摘要
一般来说,应收账款是指企业因销售商品,提供劳务等,应在一个运营周期内向购货单位收回的各种款项。
该种债权性资产是基于企业信用管理平台所产生的,是企业为了扩大销售,占领市场,合理配置自身资源而采取的一种赊销手段的表现形式。
在经济全球化大背景下,企业面临更大的竞争压力,赊销数额巨大,发生频繁,成为构成企业流动资产的重要部分,因此对其管理变的尤为重要。
目前大多数中小企业单纯追求规模经济,对企业文化和财务管理目标认识不够全面,应收账款风险较高。
本文从应收账款产生的原因出发,通过查阅大量文献资料,结合财务管理理论,全面信用管理理论和内部控制理论探讨企业在应收账款管理方面存在的一些问题,总结提出了一些合理化建议。
关键词:
应收账款;信用管理;内部控制;财务管理
Enterpriseaccountsreceivablemanagementexplored
Abstract
Generallyspeaking,theaccountsreceivableshowtheenterpriseforsellinggoods,providinglaborserviceswhichshouldbewithinanoperatingcycleofpurchaseunitsback.Thiskindofcreditor'srightsassetsgeneratedisbasedontheenterprisecreditmanagementplatform.Inordertoexpandsaleseizesthemarket,therationalallocationofresourcesadoptaformofcreditmeans.Underthebackgroundofeconomicglobalization,enterprisesfacemorepressureofcompetition.Thecreditamountishuge,occurfrequently,becomeconstituteanimportantpartofenterpriseliquidassets.Therefore,managementaccountingisespeciallyimportant.Atpresentmostsmallandmedium-sizedenterprisespursueofeconomiesofscale.Understandingofcultureandtheenterprisefinancialmanagementgoalarenotcomprehensive.Accountsreceivableriskishigher.Thisarticlewillputforwardthereasonablesuggestionsbasedonthetheoryoffinancialmanagementandthetheoryoftheinternalcontrol.
Keywords:
Accountsreceivable;Creditmanagement;Internalcontrol;Thefinancialmanagement
目录
引言5
1收账款的产生原因及其特点5
1.1应收账款的产生原因5
1.2应收账款的特点6
2应收账款对企业的影响6
2.1应收账款给带来的机遇6
2.1.1有利于企业促进销售,扩大市场占有率7
2.1.2有利于减少库存,降低存货风险和成本7
2.1.3有利于促进企业改革创新7
2.1.4有利于促进企业改善运营资金内部结构7
2.2应收账款带来的问题7
2.2.1应收账款成本问题8
2.2.2经营成果不实8
2.2.3企业现金流出加剧8
2.2.4延长了企业经营周期8
2.2.5增加了应收账款管理过程中的出错概率9
3企业应收账款管理现状及形成原因9
3.1目前我国企业应收账款管理现状9
3.1.1应收账款占企业运营资金比重大9
3.1.2逾期账款,坏账比率高9
3.2目前我国企业应收账款管理现状形成的原因9
3.2.1企业内部管理体制不健全9
3.2.2宏观信用体制不完善10
3.2.3企业信用体制不健全11
3.2.4企业法律意识薄弱11
4完善应收账款管理的措施11
4.1社会信用与企业信用11
4.1.1国家对信用评估的政策导向12
4.1.2企业文化和指导思想方面的措施13
4.2业务管理流程方面的管理措施14
4.2.1事前控制14
4.2.2事中控制15
4.2.3事后控制16
4.3多渠道化解应收账款信用风险;16
4.3.1运用应收账款保理方式17
4.3.2应收账款证券化17
4.3.3债务重组17
4.4企业财务管理目标融合发展18
结论18
参考文献19
致谢20
引言
应收账款是基于企业信用管理平台所产生的,是企业为了扩大销售,占领市场,合理配置自身资源而采取的一种赊销手段所产生的后果。
加强应收账款管理,使应收账款的积极作用得到最大限度的发挥,对于企业扩大生产,提高资金使用率,改善资金内部运营状况,壮大自身实力有着巨大作用。
对社会来说,加强应收账款管理,缩短债务偿还时间,减少多角债相互拖欠情况发生几率,促进社会主义经济繁荣,净化社会风气有很重大意义。
目前大量企业应收账款激增,出现了应收账款占企业资产总量的比重大且坏账率高的情况,这对于企业正常经营发展极为不利,专题研究应收账款管理显得非常必要。
通过参考大量文献资料研究发现,企业内部控制,信用管理以及创新方法转移风险和融合财务目标对于应收账款管理都具有良好效果,下面,我们从应收账款产生的原因出发,浅析一下应收账款管理过程中可能的一些问题。
1收账款的产生原因及其特点
1.1应收账款的产生原因
应收账款是企业因销售商品,提供劳务等,应在一个运营周期内向购货单位收回的款项。
应收账款形成有三方面原因:
(1)企业自身发展的需要
在责权发生制的核算模式下,应收账款是形成利润的一个重要组成部分。
一方面企业采用赊销的方式,可以扩大销售,开阔新市场,另一方面,企业将存货以信用条件进行赊销即降低了企业持有存货的风险也能减少相应的管理费,仓储费,保险费开支。
在追求企业利润最大化的前提下,赊销模式是众多企业的不二之选。
(2)信用危机
信用平台不健全的情况下,一些企业不能履行合约,因各种问题提出质疑,拒付而得不到及时解决,或缺乏商业信用意识,受益而不付款,恶意违约,欺诈,造成了企业应收账款的形成。
(3)企业实行分期收款所致
企业在提供劳务或发出商品开具发票的时候并不能够在同时间收到货款,这是由于企业在结算方式和地域限制等多方原因作用下产生的,一般的,结算方式选择不同,供销双方现实距离远近以及内部单据传递所需的时间长短都成为了应收账款形成的原因。
1.2应收账款的特点
(1)资产性弱
应收账款是一种债权性资产,它是由购货单位或接受劳务单位占有的属于本企业的一项资产,企业本身对货物或提供的劳务具有处分权利,但现实占有方却不一定是本企业,而企业所拥有的只是一项追索权力。
一旦发生坏账,企业需要承担损失,由此角度,预期现金流入具有不确定性。
(2)流动性强
应收账款较之存货的变现能力要强很多,销售是拥有剩余价值的商品向货币飞跃的过程,其过程是供需市场博弈的过程。
应收账款是这种博弈所产生的一种结果,企业将商品转化成为一种对货币资金的追索权力,变现能力大大提升,在信用平台真实有效的情况下,应收账款会迅速转化成为企业的流动资金。
2应收账款对企业的影响
应收账款作为企业的一种流动资产,其流动性较货币资金及交易性净融资产弱,但是比存货要强很多,所以其在企业发展壮大,持续经营过程中占有非常重要的地位,应收账款比例大小,对于企业的影响重大。
比例过小,不利于企业发展,比例过大又导致企业经营风险增高。
2.1应收账款给带来的机遇
合理的应收账款可以为企业带来良好的经济效益,对促进企业生产销售,降低存货持有,改善运营资金内部结构等有推动作用,利用应收账款必然能有效促进企业发展。
2.1.1有利于企业促进销售,扩大市场占有率
在市场经济条件下,企业面临多方面的竞争压力,而赊销方式能够非常便捷地为需求方提供资金融通机会,在相同产品,相当质量,价位差别不大的情况下,需求方出于经济人的考虑,必然会选择通过赊销购买的产品。
对供应方企业来说能够最大限度的争取到客户。
这对于企业在巩固老客户,发展新客户,迅速占领市场方面具有非常重大的意义。
2.1.2有利于减少库存,降低存货风险和成本
大量存货会造成管理成本的增加,随着存货数量的增加,相应的管理费,仓储费,保险费都会增加,然而,保存时间长短也会影响货物的品质,产生相应的浪费,损耗等。
持有大量存货不仅变现能力差,费用高,发生减值的可能性也非常大,尤其消耗类产品尤为明显。
采用信用销售方式,将存货迅速销售出去,变成流通性相对好的应收账款,这对于企业发展是有积极作用的。
2.1.3有利于促进企业改革创新
存货的减少使企业能够更有精力把握市场,扩大销售之后带来的不仅有利益,还有市场的反馈,在很大程度上能够促进企业创新生产,改进技术,提高产品质量,规范售后服务等,这对于企业长远发展非常重要。
2.1.4有利于促进企业改善运营资金内部结构
应收账款是企业资金运营中一个非常重要的组成部分,通过对应收账款的管理能够最大限度的利用现有资金流创造出最大的收益,提高资金使用效率,对管理层做出正确决策有很大影响,对于报表外部使用者决策也有很大作用,是财务管理的一个重要组成部分。
2.2应收账款带来的问题
应收账款是把双刃剑,需要客观看待,应收账款能给企业带来诸多助力,但持有应收账款也必须面对其但来的成本和风险问题。
2.2.1应收账款成本问题
应收账款作为企业的一种债权性资产,其现实资金不能被企业直接占有,导致企业在运营过程中丧失了投资其他项目或发展其他领域的机会,带来机会成本。
在应收账款管理上面企业会需要专门付出更多的人力,物力开支,其中包括管理应收账款所需要的人员工资,账簿,凭证,收账时电话费,函证及车费等等。
因为种种原因,应收账款最后不能被企业收回,终将形成坏账损失成本,对企业现金流预估,生产经营都会造成损失。
2.2.2经营成果不实
在责权发生制的账务处理下,无论款项是否已经被企业收回,只要商品或劳务已经销售出去,都将形成企业的利润,因此,应收账款是企业利润的一个重要组成部分。
从表面上看,企业的盈利能力得到了很大提升,一旦发生坏账损失,已经形成的利润化为虚有,计提的坏账准备也不一定能够弥补损失,甚至还会发生更大的亏损,因此,在款项没有切实收回之前,应收账款都仅仅是报表上面一个数字而已。
2.2.3企业现金流出加剧
应收账款在没有收回之前。
企业也就没有资金流入,但根据税法规定,形成收入的部分需要依法缴纳税费,这使得企业为了持续经营需要不断拿出现有的流动资金垫付各种流转税费,所得税和企业必要的经营费用,以及在报告期为股东红利分配等,增加企业资金压力。
2.2.4延长了企业经营周期
经营周期为存货周转天数和应收账款周转天数之和,应收账款的回款时间长短直接影响到经营周期长短,不合理的应收账款占用了企业资金,延长了企业资金周转时间,
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