第五章企业所得税基础练习题Word文档格式.doc
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企业所得税应纳税所得额的收入总额和不征税收入,免税收入
B属于不征税收入,D属于免税收入,C:
企业股份制改造,发生的资产评估增值不计入所得额,可调整相应账户和计提折旧。
3.计算应纳税所得额时,在以下项目中,不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除的项目是()。
A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费
C
应纳所得额的计算--扣除原则和范围
(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分予以扣除。
(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
(3)除国务院、税务主管机关另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
4.在汇总缴纳所得税时,企业境外所得超过规定抵免限额的部分,可以在以后()内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
A.三个年度B.五个年度
C.八个年度D.十个年度
B
境外所得抵扣税额的计算
企业取得境外所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中限额抵免,抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额;
超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
5.现行企业所得税规定,纳税人发生年度亏损,可以在税前弥补的亏损金额是()。
A.企业申报的亏损额B.税务机关按税法规定核实、调整后的金额
C.企业财务报表的帐面金额D.企业自己核定的亏损额
企业所得税亏损弥补
税务机关按税法规定核实、调整后的亏损金额,是可以税前弥补的亏损。
二、多项选择题
1.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有()
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。
B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
D.除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。
A,B,C,D
企业所得税纳税地点
上述均为企业所得税征收管理中的条款。
2.下列固定资产不得计算折旧扣除的是()
A.单独估价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的机器设备
C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产正确答案:
A,B,D
企业所得税固定资产的税务处理
ABD均为税法规定不得提取折旧的固定资产;
C作为租出方,是资产的所有者,可提折旧。
3.根据《企业所得税暂行条例》及有关规定,可以享受定期减征或免征企业所得税优
惠的企业有()。
A.在国家确定的贫困地区新办的企业B.兼并其他企业后继续经营的企业
C.2002年注册的生产性外商投资企业
D.西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,符合规定的内资企业自开始生产经营之日起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
A,C,D
企业所得税税收优惠
兼并其他企业后继续经营的企业不享受定期减免优惠。
自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。
4.下列各项中,不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有()。
A.为雇员支付集资分红的支出B.为雇员年终加薪的支出
C.按规定为雇员交纳社会保险的支出D.为雇员提供的劳动保护费支出
企业所得税扣除原则和范围
年终加薪属于工资薪金性质的支出;
A、C、D都不属于企业工资薪金支出的范围。
5.下列项目中,符合关联企业认定标准的有()。
A.直接或间接地同为第三者拥有或控制
B.经常发生购销业务的企业和单位
C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制
D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制
企业所得税特别纳税调整调整范围
在资金、经营、购销等方面,存在直接或间接的拥有或控制关系;
直接或间接地同为第三者所拥有或控制;
其他在利益上相关联的关系等,均属于关联企业。
本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位,并不一定是关联企业。
三、判断题
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的收入全额缴纳企业所得税。
()正确答案:
错
非居民企业应纳税额的计算
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其应纳税所得额按照下列方法计算:
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
2.国家需要重点扶持的高新技术产业区内的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;
高新技术产业区外的高新技术企业不得享受此项优惠。
()
高新技术企业企业所得税税收优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
对
企业所得税不得扣除的项目
符合新企业所得税法实施条例第四十九条规定。
4.因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应计入资本公积,不计缴企业所得税。
()
企业所得税应纳税所得额的计算—收入总额
因债权人缘故确实无法支付的应付款项,会计制度计入资本公积,但仍应计缴企业所得税。
5.某企业年初向非金融机构借款500万元,期限二年,年利率7%(金融机构借款年利率5.41%),购置一条生产线,年底竣工结算投产。
则该企业当年资本化利息35万元;
次年35万元利息计入财务费用,但所得税前只准予扣除27.05万元。
企业所得税--扣除原则和范围
即使是资本化的借款费用,如果高于金融机构同期同类借款利息的部分,也不能予以资本化。
四、计算题
1.某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用200万元(含广告费100万元),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元),营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
其他补充资料:
(1)当年9月1日起租用办公室,支付2年房租36万元;
(2)企业已预缴税款190万元。
要求:
(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用
(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用
(3)计算该企业计入计税所得的投资收益
(4)计算该企业应纳税所得额
(5)计算该企业应纳的所得税额
(6)计算该企业2008年度应补(退)的所得税额
(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定,机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%
广告费限额=3000×
15%=450万元
广告费没有超支
(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460万元
①按税法规定,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售营业收入的5‰;
业务招待费限额计算:
①3000×
5‰=15万元;
②20×
60%=12万元;
可扣除12万元。
②按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷
24个月×
4个月=6万元
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5万元
企业间经营性违约罚款可以扣除
(5)计算该企业应纳的所得税额=817.5×
25%=204.38万元
(6)应补缴企业所得税=204.38-190(预交)=14.38万元
企业所得税的计算
2.某国有工业企业2008年进行了股份制改造,税务机关年度审查时,发现有关资料如下:
(1)当年销售收入1280万元,已扣除回扣额20万元;
(2)将应在次年收到的先征后退且无指定用途的流转税税额100万元,已计入补贴收入;
(3)在股份制改造过程中,固定资产由500万元评估增值到700万元,当年计提折旧费35万元(年折旧率5%);
(4)该企业成本费用(不含折旧费)共计750万元,其中:
含支付街道办事处绿化支出5万元,广告费30万元。
根据上述资料,计算该企业当年应纳的企业所得税。
(1)收入总额为1280万元,应将回扣20万元计入收入总额;
(2)当年未收到的先征后退的流转税款100万元不应计入本年所得额,而应计入收到当期的应纳税所得额;
(3)资产评估净增值部分计提的折旧,不得税前扣除;
(4)本年的成本费用750万元中,支付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除;
广告费,一般企业应在当年销售(营业)收入15%的比例内扣除,查出的回扣额20万元不得做为计算广告费的基数,广告费扣除限额=1280×
15%=192
该企业广告费扣除标准为192万元。
因未超过扣除限额,所以可以全额扣除。
应纳税所得额=(1280+20)-500×
5%-(750-5)=722(万元)
应纳税所得额=722×
25%=180.5(万元)
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