通过现金流量表识别财务造假1文档格式.docx

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销售商品、提供劳务收到的现金 

│10,342,737.00

收到增值税销项税额 

229,500.00

现金收入小计 

│10,572,237.00

购买商品、接受劳务支付的现金　 

│11,227,400.00

支付给职工及为职工支付的现金 

│ 

40,000.00

支付的增值税款 

支付的所得税款 

49,658.00

支付的除增值税、所得税以外的其他税费│ 

1,459.00

支付的其他与经营活动有关的现金 

18,000.00

现全支出小计 

│1,566,017.00

经营活动产生现金流量净额 

6,220.00

二、投资活动产生的现金流量：

│

收回投资所收到的现金 

8,250.00

分得股利或利润所收到的现金 

2,750.00

取得债券利息收入所收到的现金 

1,275.00

处置固定资产而收回的现金净额 

750.00

13,025.00

购建固定资产所支付的现金 

114,900.00

权益性投资所支付的现金 

10,000.00

124,900.00

投资活动产生的现金流量净额 

-111,875.00

三、筹资活动产生的现金流量 

│

吸收权益性投资所收到的现金 

25,000.00

发行债券所收到的现金 

│ 

400,000.00

借款所收到的现金 

90,000.00

515,000.00

偿还债务所支付的现金 

21,200.00

分配股利或利润所支付的现金 

25,000.00

偿还利息所支付的现金 

250.00

现金支出小计 

46,450.00

筹资活动产生的现金流量净额 

468,550.00

四、现金和现金等价物净增加倾 

362,895.00

━━━━━━━━━━━━━────━━┼━━━━━━

补充资料 

1．不涉及现金收支的投资和筹资活动：

以固定资产、无形资产对外投资 

47500

本期提取盈余公积金 

15017

2．将净利润调节为经营活动的现金流量 

净利润 

103572

加：

计提的坏账准备或转销的坏账 

198

固定资产折旧 

7300

无形资产摊销 

2025

待摊费用摊销 

3000

处置固定资产的损失 

2250

财务费用 

6200

投资收益 

-4025

存货增加 

-125800

经营性应收项目减少 

5900

经营性应付项目增加 

5600

增值税增加净额 

0

经营活动产生的现金流量净额 

6220

3．现金和现金等价物净增加情况：

现金和现金等价物的期末余额 

417345

减：

现金和现金等价物的期初余额 

54450

现金和现金等价物的净增加额 

362895

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一、现金流量结构分析

现金流量结构比率=单项现金流入（出）量/现金流入量总额

ABC公司本期现金流入量为2100262元，现金流出量为1737367元，现金净流量为362895元。

在全部现金流入量中，经营活动所得现金占74.86％，投资活动所得现金占0.62％，筹资活动所得现金占24.52％。

这意味着维持公司运行、支撑公司发展所需要的大部分现金是在经营过程中产生的，这无疑是企业财务状况良好的一个标志。

而收回投资、分得股利取得的现金以及银行借款、发行债券、接受外部投资取得的现金对公司的运行和发展都起到了辅助性或补充性的融资作用。

在ABC公司本期现金流出量中，经营活动所付现金占74.56％，投资活动所付现金占5.95％，筹资活动所付现金占2.21％。

将此与现金流入量分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所费；

公司进行固定资产投资，支付投资者利润等现金需要主要来源于外部筹资，特别是举债筹资。

从总体上看，该公司的运行是健康的，发展是稳定的。

但应特别注意公司以举债筹资扩大投资所带来的财务风险及其偿还能力。

二、盈利质量分析

盈利质量分析是指根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平，创造未来盈利能力的一种分析方法。

盈利质量分析主要包含以下两个指标：

1．盈利现金比率

盈利现金比率=经营现金净流量／净利润

这一比率反映企业本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比率关系。

在一般情况下，比率越大，企业盈利质量就越高。

如果比率小于

1，说明本期净利中存在尚未实现现金的收入。

在这种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产。

这一指标对于防止上市公司操纵利润具有重要的作用，操纵账面利润，一般是没有相应的现金流量的。

这一指标过低，就有虚盈实亏的可能性，应进一步分析会计政策、会计估计和会计差错变更的影响以及应收款项及存货的变现能力。

。

ABC公司的盈利现金比率为6％（6220/103572），这表明该公司本期创造的利润中有相当一部分并未收到现金，即会计帐面利润与实低于净利润的主要原因是本期存货量比上期增加了125800元。

在分析时，应结合公司的其他有关资料，进一步分析存货增加的原因。

2．再投资比率

再投资比率=经营现金净流量/资本性支出

这一比率反映企业当期经营现金净流量是否足以支付资本性支出（固定资产投资）所需要的现金。

比率越高，企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力就越强。

如果比率小于1，说明企业资本性支出所需现金，除经营活动提供外，还包括外部筹措的现金。

ABC公司本期再投资比率为54％（6220/114900），这说明公司经营现金净流量满足资本性支出的能力较低，或者说公司需要的资本性投资大部分靠外部筹资所得。

3.流动性分析指标：

经营活动现金净流量／流动资产。

这一指标衡量流动资产的变现能力，该指标越高，说明上市公司流动资产的变现能力越强。

同时现金流量对流动资产增加之比也能从某种程度上反映所得与所费的关系，现金净流量与流动资产净增加额之比等于或接近于1，则说明企业流动资产是增加现金所致，若不考虑短期投资因素，上市公司流动资产中存货和应收款项等短期沉淀性资产质量提高，至少没有形成新的挂账和存货积压，流动资产整体变现能力增强。

三、筹资与支付能力分析

筹资与支付能力分析是通过现金流量表有关项目之间的比较，反映企业在金融市场上的筹资能力以及偿忖债务或费用的能力。

企业筹资与支付能力分析主要包含以下几个指标：

1．外部融资比率

经营性应付项目增（减）净额+筹资现金流入量

外部融资比率=───────────────────────

现金流入量总额

这一比率反映企业在金融市场筹措资金的能力，或经营发展对外部资金的依赖程度，这一比率越大，说明企业的筹资能力越强。

ABC公司的外部融资比率仅为24.8%[（5600+515000）/2100262]，说明企业的现金大部分靠内部资金,即经营活动所得。

2．强制性现金支付比率

强制性现金支付比率=现金流入总额/（经营现金流出量+偿还债务本息现）

这一比率反映企业是否有足够的现金偿还债务、支付经营费用等。

在持续不断的经营过程中，公司的现金流入量至少应满足强制性目的支付，即用于经营活动支出和偿还债务。

这一比率越大，其现金支付能力就越强。

ABC公司强制性现金支付比率为1.32[2100262/（1566017+21200+250）〕，这意味着该公司本期创造的现金流入量可满足经营活动和偿还债务的现金需要。

3．到期债务本息偿付比率

经营活动现金净流量

到期债务本息偿忖比率=───────────────