中级财务会计第1次Word文档格式.doc
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加:
银行已收入账、企业尚未入账款项
银行代收应收票据
减:
银行已付出账、企业尚未出账款项
银行代扣手续费
银行扣减多计利息
调节后余额
165974
10900
115
1714
175045
银行对账单余额
企业已收入账、银行尚未入账款项
企业送存银行支票
企业已付出账、银行尚未付出账款项
企业开出支票
180245
8000
13200
2.某企业2007年5月发生如下经济业务:
(1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出该款项。
(2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元专为银行汇票存款。
(3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税进项税额51000,材料已入库。
(4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料1批,进价10000元,增值税进项税额1700元,材料已入库。
(5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收帐通知,余款收妥入帐。
(6)5月22日,收到银行汇票存款余款退回通知,已收妥入帐。
根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
答:
(1)5月2日借:
其他货币资金——外埠存款400000
贷:
银行存款400000
(2)5月8日借:
其他货币资金——银行汇票15000
银行存款15000
(3)5月19日借:
原材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
其他货币资金——外埠存款315000
(4)5月20日借:
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
其他货币资金——银行汇票11700
(5)5月21日借:
银行存款49000
其他货币资金——外埠存款49000
(6)5月22日借:
银行存款3300
其他货币资金——银行汇票3300
3.某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务:
(1)以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股,购买价格20000元,另付交易手续费480元。
(2)12月31日该股票每股收盘价6元。
(3)2008年1月25日,出售该股票,收入款项32000元存入证券公司。
根据以上经济业务编制有关的会计分录。
(1)借:
交易性金融资产——M公司股票——成本20000
投资收益——交易性金融资产投资收益480
贷:
其他货币资金——存出投资款20480
(2)2007年12月31日
借:
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000
(3)2008年1月25日
其他货币资金——存出投资款32000
贷:
交易性金融资产——M公司股票——成本20000
交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000
投资收益——交易性金融资产投资收益8000
公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000
投资收益——交易性金融资产投资收益4000
二、简答题
1.我国的货币资金内部控制制度一般应包含哪些内容?
一般包括以下五项主要内容:
1)货币资金收支业务的全过程式分工完成、各负其责
2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化
3)货币资金收支业务与会计记账分开处理
4)货币资金收入与货币资金支出分开处理
5)内部稽核人员对货币资金实施住制度化的检查
2.简述企业可以使用现金的范围。
企业可以使用现金的范围如下:
1)职工工资、津贴
2)个人劳动报酬
3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出等
5)向个人收购农副产品和其他物资的价款
6)出差人员必须随身携带的差旅费
7)结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出
8)中国人民银行缺点支付现金的其他支出
第三章
1.某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为8%,计算该企业能够获得的贴现额,并编制相关会计分录。
如果贴现的商业承兑汇票,2006年1月15日,付款人由于帐户资金不足,贴现银行遭到退票。
用两种方法处理该项业务。
1、加一个条件:
企业按月计提利息
票据到期利息80000×
10%×
90/360=2000
票据到期值80000+2000=82000
贴现天数=5(天)
贴现息82000×
8%×
5/360=91.1
贴现款82000—91.1=81908.9
应收利息80000×
2/12=1333.3
(1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映
2005年12月25日
借:
银行存款81908.9
贷:
应收票据贴现80000
应收利息1333.3
财务费用575.6
2006年1月15日
应收票据80000
应付账款80000
应收利息2000
短期借款82000
(2)将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映
银行存款81908.9
短期借款81908.9
短期借款81908.9
应收票据80000
应收利息1333.3
财务费用575.6
应收账款80000
应收利息2000
短期借款82000
2.2005年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税率为17%,规定付款条件是2/10,1/20,n/30。
乙企业于2005年5月18日付款。
2005年乙企业发现有100件产品质量不合格,将其退回。
用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。
(1)总价法
2005年5月3日
应收账款——乙企业66690
主营业务收入57000
应交税费——应交增值税(销项税额)9690
2005年5月18日
银行存款66023.1
财务费用666.9
应收账款——乙企业66690
2005年5月19日
主营业务收入
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