浙江税务行政处罚裁量基准实施办法Word格式文档下载.docx

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因不可抗力造成未履行法定义务的，可免予行政处罚。

第六条行政相对人有下列情形之一的，应当依法从重处罚：

（一）多次实施违法行为，或者在违法行为被行政处罚后继续实施同一违法行为的；

（二）妨碍、阻扰税务人员依法行使职权的；

（三）对检举人、证人实施打击报复的；

（四）隐匿、销毁违法证据的；

（五）其他法律、法规、规章规定应当从重处罚的。

从重处罚，是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素，在法律、法规、规章规定的处罚幅度内给予较高的处罚。

第七条税务机关应当在作出行政处罚决定之前，将作出裁量决定的事实、理由、依据、拟处理结果以及依法享有的权利告知行政相对人。

第八条行政相对人有权进行陈述和申辩。

税务机关应当充分听取行政相对人的意见，对其提出的事实、理由或者证据进行复核，行政相对人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。

税务机关不得因行政相对人陈述申辩或要求听证而加重处罚。

第九条适用《浙江省税务行政处罚裁量基准》将导致个案处罚明显不当的，行政处罚实施机关可以在不与法律、法规、规章相抵触的情况下，变通适用《浙江省税务行政处罚裁量基准》，但必须经行政处罚实施机关集体讨论决定，并充分说明理由；

《浙江省税务行政处罚裁量基准》非由本机关制定的，应当将处罚实施情况报制定机关备案。

第十条　各级税务机关应当加强对本机关和下级税务机关适用《浙江省税务行政处罚裁量基准》的监督检查，发现问题及时予以纠正。

对滥用《浙江省税务行政处罚裁量基准》的行为，要按照税收执法责任制的规定追究相关人员的责任。

第十一条县以上国税机关、地税机关可以根据有关法律、法规、规章和本办法，结合本地区实际在上级国税机关、地税机关制定的裁量基准内进行细化和量化，并报上一级税务机关备案。

第十二条本办法如遇国家现行法律、法规、规章及有关规定发生变化而不一致的，从其新规定。

第十三条《浙江省税务行政处罚裁量基准》中限期改正期限最长不超过15日，法律、法规、规章、规范性文件另有规定的从其规定。

除特别注明以外，《浙江省税务行政处罚裁量基准》所称“以上”、“以下”均含本数，“不满”、“超过”均不含本数。

第十四条各地国税机关、地税机关应强化执法协作，加强执法沟通、协调，健全信息交换、共享和执法合作机制，保证同一地区国税机关、地税机关对相同违法行为的行政处罚标准、结果基本一致。

第十五条本办法由浙江省国家税务局、浙江省地方税务局共同负责解释。

第十六条本办法自2016年8月1日起施行。

浙江省税务行政处罚裁量基准

违法违章种类

违法行为项目

处罚依据

违法情节

违法程度

处罚基准

税务登记类

1．未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款：

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；

情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

首次违法，在责令期限内改正，没有造成危害后果的

轻微

不予处罚

在责令期限内改正的

一般

可处1000元以下罚款

超过责令期限改正的

较重

可处1000元以上（不含本数）2000元以下

经责令限期改正，拒不改正或有其它严重情节的

严重

处2000元以上（不含本数）1万元以下罚款

实行“一照一码”的企业不适用本项

2．纳税人未按规定办理税务登记证件的验证、换证

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条：

纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；

情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

可处1000元（不含本数）以上2000元以下罚款

经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的

处2000元以上1万元以下罚款

3．纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告

（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条　从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；

发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

可处1000元以上（不含本数）2000元以下罚款

处2000元以上，1万元以下罚款

4．纳税人未按规定使用税务登记证证件；

转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款：

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；

情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

未造成税款流失的

处2000元罚款

造成税款流失不超过5万元

造成税款流失5万元以上的

处1万元以上5万元以下罚款

5．纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证

《税务登记管理办法》第四十三条：

纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；

情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

处1000元以下罚款

造成税款流失不超过5万的

处1000元以上2000元以下罚款

6．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记

《税务登记管理办法》第四十四条：

扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。

可处200元以下罚款

可处200元以上（不含本数）500元以下罚款

可处500元以上（不含本数）1000元以下罚款

7．银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条：

银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；

情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

超过责令期限内改正的

处1万元以上（不含本数）2万元以下罚款

处2万元以上5万元以下罚款

8．境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局第19号令）第三十三条：

境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；

经税务机关责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的

账簿凭证管理类

9．未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条：

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

经税务机关责令限期改正，拒不改正；

丢失、损坏账簿、记账凭证及有关资料或有其他严重情节的。

10．未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条：

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

首次违法，在责令期限内改正，没有造成危害后果的。

不予处罚。

可处1000元以下罚款。

经责令限期改正，拒不改正的；

提供虚假备查资料或有其他严重情节的

11．扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条：

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代