经典中级会计实务试题301Word格式.docx
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3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。
由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。
经双方协商,于2008年1月2日进行债务重组,乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
项目公允价值账面价值
可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)800790(2006年12月5日取得时的成本为700万元)
无形资产-土地使用权50003000
库存商品20001500
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取,实际利率为2%。
债务到期日为2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2008年6月30日其公允价值为795万元,2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大),2009年1月10日,甲公司将该可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。
假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4)2008年10月20日,甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁期开始日的公允价值为6000万元。
合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2008年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)除特别说明外,不考虑增值税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。
4、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
5、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
6、甲公司为房地产开发企业,2011年至2012年发生的有关交易或事项如下。
(1)2011年2月,甲公司召开董事会并作出了正式书面决议,准备以出让方式购入一宗土地使用权,在该土地上建造占地面积和建筑面积均相等的三座写字楼,其中A座写字楼董事会明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化,B座写字楼用于企业行政管理,C座写字楼用于对外出售。
(2)2011年3月甲公司以出让方式购入一宗土地使用权,支付价款30000万元,预计使用年限为50年,采用直线法摊销。
当月开始在该土地上建造三座写字楼。
(3)2012年6月三座写字楼即将完工时,甲公司与乙公司签订经营租赁合同,将其中A座写字楼租赁给乙公司使用,租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。
(4)2012年6月1日A座写字楼达到预定可出租状态并出租给乙公司,A座写字楼的建造成本为50000万元(不包括土地使用权的成本)。
年末A座写字楼的公允价值为53000万元,其所占土地使用权的公允价值为12000万元。
2012年6月1日B座写字楼达到预定可使用状态并交付管理部门使用,B座写字楼的建造成本为50000万元(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额),预计使用年限为20年,采用直线法计提折旧。
2012年6月1日C座写字楼达到预定可销售状态,C座写字楼的建造成本为50000万元(不包括土地使用权的建造成本)。
甲公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
下列有关三座写字楼的会计处理,正确的有()。
A.购入A座写字楼所占用的土地使用权确认为投资性房地产,并按照10000万元计量
B.购入B座写字楼所占用的土地使用权确认为无形资产,并按照10000万元计量
C.购入C座写字楼所占用的土地使用权确认为开发成本,并按照10000万元计量
D.建造期间的B座写字楼所占用的土地使用权累计摊销额为250万元
E.建造期间的A和C座写字楼所占用的土地使用权累计摊销额为500万元
7、时代企业目前有两个备选项目,相关资料如下:
资料1:
已知甲投资项目建设期投入全部原始投资,其累计各年税后净现金流量如表所示。
资料2:
乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元,无形资产投资25万元。
该项目建设期为2年,经营期为5年,到期残值收入为8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
投产第一年末预计流动资产需用额为90万元,流动负债需用额为30万元。
该项目投产后,预计每年营业收入为210万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费为50万元,工资福利费为20万元,其他费用为10万元。
企业适用的增值税税率为17%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
资料3:
该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率为25%,设定折现率为10%。
(1)计算甲项目下列相关指标:
①填写表中甲项目各年的NCF和折现的NCF;
②计算甲投资项目的建没期、项目计算期和静态投资回收期;
③计算甲项目的净现值。
(2)计算乙项目下列指标:
①计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额。
②计算投产后各年的经营成本;
③投产后各年不包括财务费用的总成本:
④投产后各年的息税前利润;
⑤计算该项目各年净流量;
⑥计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。
(3)评价甲、乙两方案的财务可行性。
(4)若甲乙两方案彼此相互排斥,要求利用年等额净回收额法选优。
(5)若甲乙两方案彼此相互排斥,要求利用最短计算期法选优。
(6)若甲乙两方案彼此相互排斥,要求利用方案重复法选优。
资金时间价值系数
8、下列各项中,会导致企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.收到增值税税费返还
E.出售交易性金融资产发生的净损失
9、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时,不允许调整报告年度的项目是()。
A.货币资金项目
B.应收账款项目
C.所有者权益项目
D.损益项目
10、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.税收政策发生重大变化
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
E.报告年度销售的商品在日后事项期间退货
11、下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有()。
A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额
12、采用预期收益法对经济作物进行价格鉴证时,经济林木的初期生产费用作为(),按作物收获年限或有关规定提取折旧。
A.生产期间费用
B.预付费用
C.固定资产价值
D.生产价格
13、广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,该设备的总价款为3000万元,当日支付200万元,余款分4年于每年末平均支付。
支付安装等相关费用32万元,设备于3月31日安装完毕交付使用。
设备预计净残值为30万元,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
假定同期银行借款年利率为6%,(P/A,6%,4)=3.4651,题目以万元为单位,计算结果保留两位小数。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于固定资产初始确认时的说法中,正确的有()。
A.应计入在建工程的金额是2625.57万元
B.应计入在建工程的金额是2657.57万元
C.未确认融资费用应计入的金额是374.43万元
D.未确认融资费用应计入的金额是406.43万元
E.3月31日,应将在建工程账户2625.57万元转入固定资产账户中
14、针对下列或有事项,乙注册会计师提出的审计调整建议不正确的有()。
A.B公司对某项很可能发生的担保损失于20×
9年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
2×
10年6月法院做出终审判决,B公司实际发生担保损失1030万元。
因此,B公司于2×
10年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2×
10年12月31日,法院尚未对B公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断,B公司胜诉的可能性为60%,但B公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。
在2×
11年2月(财务报表公布前)法院宣判B公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议B公司调整2×
10年度财务报表的相关项目
C.2×
11年1月B公司被起诉侵权,2×
11年2月法院宣判B公司应赔偿原告1000万元,对此,注册会计师建议B公司调整2×
D.2×
10年11月法院判决B公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。
B公司于2×
10年12月提起上诉,其律师认为败诉的可能性很大,截止2×
10年度财务报表签署日法院尚未做出判决。
对此,乙注册会计师建议B公司确认相关的预计负债
15、某企业2010年12月销售商品一批,售价为50万元,增值税税额为8.5万元,成本为40万元。
2011年6月因商品质量严重不合格而被退回,货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理,会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入,同时冲减销货成本;
而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务,所以应该调整期初未分配利润,而不是2011年3月的销售收入和销售成本。
对此,你认为()。
A.会计人员甲的说法正确
B.会计人员乙的说法正确
C.两者的说法都有道理
D.两者的说法均错误
16、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
17、在债务重组时,债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用,可能会计入()。
A.销售费用
B.主营业务成本
C.营业外支出
D.营业外收入
E.其他业务成本
18、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固
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