中级财务会计复习题Word文档格式.docx
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(5)应交税费-应交增值税(销项税额)1037万元;
(6)其他有关资料如下:
本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏账回收2万元;
工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元;
收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。
要求:
计算现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金的金额。
•销售商品、提供劳务收到的现金=6000+1037+(120-140)+(30-40)+(90-70)-(5+17+12)
资产负债表中注意应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、存货、货币资金的填制方法,不再给出练习题。
3.2009年2月3日,乙公司销售一批材料给甲公司,价款1000000元(包括应收取的增值税税额),按购销合同约定,甲公司应于2009年7月3日前支付价款,但至2009年9月3日甲公司尚未支付。
由于甲公司发生财务困难,短期内无法偿还债务。
经过协商,乙公司同意甲公司用其一台机器设备抵偿债务。
该项设备的账面原价为1100000元,累计折旧为340000元,公允价值为650000元。
抵债设备已于2009年10月10日运抵乙公司,乙公司将其用于本企业产品的生产。
要求:
根据资料进行甲、乙公司的账务处理。
4.2009年1月10日,乙公司销售一批产品给甲公司,价款1300000元(包括应收取的增值税税额)。
至2009年12月31日,乙公司对该应收账款计提的坏账准备为18000元。
由于甲公司发生财务困难,无法偿还债务,与乙公司协商进行债务重组。
2010年1月1日,甲公司与乙公司达成债务重组协议如下:
(1)甲公司以材料一批偿还部分债务。
该批材料的账面价值为280000元(未提取减值准备),公允价值为300000元,适用的增值税税率为17%。
假定材料同日运抵乙公司,甲公司开出增值税专用发票,乙公司将该批材料作为原材料验收入库。
(2)将250000元的债务转为甲公司的股份,其中,50000元为股份面值。
假定股份转让手续同日办理完毕,乙公司将其作为长期股权投资核算。
(3)乙公司同意减免甲公司所负全部债务扣除实物抵债和股权抵债后剩余债务的40%,其余债务的偿还期延长至2010年6月30日。
根据所给资料,编制甲乙公司债务重组的会计分录。
(1)甲公司账务处理
债务重组后债务的公允价值=[1300000-300000×
(1+17%)-50000×
5]×
(1-40%)=419400(元)
债务重组利得=1300000-351000-250000-419400=279600(元)
借:
应付账款——乙公司1300000
贷:
其他业务收入——销售xx材料300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
股本50000
资本公积——股本溢价200000
应付账款——债务重组——乙公司419400
营业外收入——债务重组利得279600
同时,借:
其他业务成本——销售xx材料280000
原材料——xx材料280000
(2)乙公司的账务处理
债务重组损失=1300000-351000-250000-419400-18000=261600(元)
原材料——xx材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
长期股权投资——甲公司250000
应收账款——债务重组——甲公司419400
坏账准备18000
营业外支出——债务重组损失261600
应收账款——甲公司1300000
5.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
2013年2月8日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。
至2011年9月30日尚未收到上述货款,A公司对此项债权已计提50万元坏账准备。
2013年8月26日,B公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和2010年以后购入设备一台抵偿上述债务。
经双方协商,A公司同意B公司的上述偿债方案。
用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:
(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元。
该批产品的成本为70万元。
(2)该设备的公允价值为200万元,账面原价为290万元,至2011年9月30日的累计折旧为200万元。
B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元。
A公司已于2013年9月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。
A公司收到的上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。
(1)编制A公司2013年上述业务相关的会计分录。
(2)编制B公司2013年上述业务相关的会计分录。
(1)A公司应编制以下分录:
库存商品100
应交税费——应交增值税(进项税额)51[(200+100)×
17%]
坏账准备50
固定资产200
营业外支出67
应收账款468
(2)B公司应编制以下分录:
固定资产清理90
累计折旧200
固定资产290
固定资产清理1
银行存款1
应付账款468
主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)51
固定资产清理200
营业外收入——债务重组利得117
固定资产清理109(200-91)
营业外收入——处置非流动资产利得109
主营业务成本150
库存商品150
6.A公司2012年度财务报告对外批准报出日为2013年3月31日,A公司所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴在2013年3月28日完成。
按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司在2013年1月1日至3月31日发生如下事项:
(1)2013年1月25日,企业持有的某一作为交易性金融资产的股票市价下跌,该股票账面价值为6000000元,现行市价为4000000元。
(2)2013年3月5日,企业发生一场火灾,造成净损失1000000元。
(3)2013年3月20日接到通知,得知B公司宣告破产,其所欠A公司的款项1000000元全部不能偿还。
在2012年12月31日前A公司已被告知B公司资不抵债,濒临破产,A公司按应收账款的10%计提了坏账准备。
按照税法规定,如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时,允许从应纳税所得额中扣除相关的损失,A公司预计今后3年内均可盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
(1)判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项;
(2)对调整事项进行账务处理,并说明2012年度会计报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表)。
1.(3)中,B公司濒临破产的事实在资产负债表日已经存在,资产负债表日后得以证实,这一事项属于调整事项;
事项
(1)股票市价下跌和事项
(2)企业发生火灾是在资产负债表日以后发生的,但会对企业财务状况产生重大影响,属于非调整事项。
2.对调整事项的处理补提坏账准备:
应补提的坏账准备1000000-1000000×
10%=900000(万元)
以前年度损益调整——调整资产减值损失900000
坏账准备 900000
确认递延所得税资产:
递延所得税资产 225000(900000×
25%)
以前年度损益调整——调整所得税 225000
将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
利润分配——未分配利润675000
以前年度损益调整 675000
调整利润分配有关数字:
盈余公积——法定盈余公积67500
利润分配——未分配利润67500
2009年12月31日,资产负债表期末数相关项目的调整:
调减应收账款900000元,调增递延所得税资产225000元,调减盈余公积67500元,调减未分配利润607500元。
2009年度利润表本年累计数和所有者权益变动表本年实际数的调整:
调增资产减值损失900000元,调减所得税费用225000元;
调减提取法定盈余公积67500元,调减未分配利润607500元。
7.甲公司经协商以其拥有的一幢自用写字楼与乙公司持有的对丙公司长期股权投资交换。
在交换日,该幢写字楼的账面原价为6000000元,已提折旧1200000元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为6750000元,税务机关核定甲公司因交换写字楼需要缴纳营业税337500元;
乙公司持有的对丙公司长期股权投资账面价值为4500000元,没有计提减值准备,在交换日的公允价值为6000000元,乙公司支付750000元给甲公司。
乙公司换入写字楼后用于经营出租目的,并拟采用成本计量模式。
甲公司换入对丙公司投资仍然作为长期股权投资,并采用成本法核算。
甲公司转让写字楼的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。
根据资料作出甲乙两公司的账务处理。
甲公司的账务处理如下:
固定资产清理4800000
累计折旧1200000
固定资产——办公楼6000000
固定资产清理337500
应交税费——应交营业税337500
长期股权投资——丙公司6000000
银行存款750000
固定资产清理6750000
固定资产清理1612500
营业外收入1612500
其中,营业外收入金额为甲公司换出固定资产的公允价值6750000元与账面价值4800000元之间的差额,减去处置时发生的营业税337500元,
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