建设工程项目全过程跟踪审计方案.docx
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建设工程项目全过程跟踪审计方案
工程跟踪审计
实施方案
工程概况
项目名称:
嘉峪关XXX工程概算总投资:
XXX万元
地理位置:
XXX建筑面积:
XX平方米
主体结构:
XXX项目建设期:
XX年XX月至XX年XX月
具体项目:
XX工程、XX系统工程、XX系统等工程。
一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据
1、《中华人民共和国审计法》;
2、《中华人民共和国建筑法》;
3、《中华人民共和国合同法》;
4、《中华人民共和国招标投标法》;
5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》;
6、财建[2004]369号财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》;
7、财政部关于印发《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》的通知[财协字(1999)103号];
8、中价协(2002)第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》;
9、《企业会计准则》、《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师其他鉴证业务准则》;
10、国家及省、市造价管理部门有关规定。
二、工程跟踪审计架构
三、跟踪审计实施方案
(一)审计目的
对被检查单位建设资金管理与使用情况进行专项检查,防范建设资金风险,规范建设单位投资行为,有效控制外部审计、检查风险;对项目建设期内的经济事项进行跟踪审查、审核,并对项目建设重要工程环节的过程进行评价;对工程项目每个年度会计报表发表审计意见,全面、公正、客观地审计年度会计报表和个别会计报表,包括主表及补充报表的合法性、真实性、完整性和建设资金管理的安全性。
(二)审计范围
对涉及被审计项目建设资金、建设成本、资产移交(包括暂估入账部分);提请被审计单位协调,对各参建单位(特别是施工单位)与被审计项目建设资金使用及建设成本列支(主要是验工计价的真实性)有关的业务进行延伸审计。
时间范围一般为审计年度,必要时可进行追溯;重点抽查审计项目为建设项目筹建至审计年度末的会计资料及概算、设计变更、料差、征拆费差价的批复和验工计价、合同协议等相关资料。
(三)审计要求
工程建设跟踪审计是一项系统而复杂的工作,审计中应切合项目实际,在充分调查、认真分析的基础上采用相应的审计程序,突出重点,有所为有所不为;报表项目审计与重点内容核查有机结合,充分利用审计信息;重点关注合规性、真实性,适当关注完整性;定性分析为主,定量分析为辅;以建设资金管理方面的审计为主线,以对建设成本的确认为基础,使两方面审计互为补充,相互印证;确认方面的审计应全面,计量方面的审计应突出重点。
⒈进行充分的调查分析,掌握被审计项目实际情况并明确审计重点。
建设类会计报表及会计记录相对比较简单,但形成会计信息的业务却相当复杂,因此对被审计项目的充分调查分析至关重要,要通过调查分析,掌握被审计项目的实际情况,评估审计风险,明确审计重点,有针对性地实施相应的审计程序。
⒉突出重点,有所为有所不为,在提高审计效果的同时提高审计效率。
审计中对结合审计内容和项目实际确定的审计重点应实施充分有效的审计程序,对非重点事项只要求实施适当的审计程序,以合理安排审计力量。
要有所为有所不为,不要面面俱到,平均使用审计力量。
⒊将报表项目审计与重点内容核查有机结合,有效利用相关的审计证据。
为确保不遗漏重要审计事项并提高审计效率,考虑将主要审计内容全部纳入货币资金项目和在建工程项目的具体审计程序中,其中:
对货币资金项目审计应基本涵盖建设资金管理方面的审计内容,对在建工程项目审计应基本涵盖建设成本管理方面的审计内容,提高审计效率。
⒋有所侧重,详略得当,宽严适度。
在对合规性、真实性、完整性审计方面,应侧重于合规性方面的审计,并从严掌握判断标准,但对是否真实应有明确结论,相对于合规性、真实性而言,完整性方面的审计要求可适当降低。
在进行审计分析及披露问题时,应侧重于定性方面,定量方面要求可适当降低,如对某审计事项无法定量,即采用定性的方法,若能定量,即尽可能以定量引伸定性。
审计精力应更多的集中于对确认方面的审计,并应从不同侧面获取该方面的审计证据,而对计量方面的审计可适当简略(但主要支出项目等重点事项除外)。
同一审计事项既涉及建设资金管理,又涉及建设成本管理时,须做初步判断,支付方面以建设资金管理方面的审计为主,计列方面以建设成本管理方面的审计为主,并做到两方面审计互为补充,相互印证。
⒌灵活运用审计方法,有针对性地采用审计程序。
对会计凭证及其附件(包括另存的附件)的合规性、真实性应详细审查,对会计报表及会计账簿应全面审查,对其他资料在初步审阅、核对、分析的基础上进行有重点的抽查。
无论是详查还是抽查,均应有针对性地采用相应的审计程序,并主要以审阅、核对、询问、分析等为主从整体方面反映审计情况,其中必须核实及需作进一步核实的具体事项采用函证、审查、现场察看的审计程序。
⒍全面审计与重点审计相结合,确保不遗漏重大审计事项。
国家审计机关、有关建设项目主管部门对建设项目的审计、检查非常全面且范围很广,有的重点特别突出且审查特别细、针对性特别强。
为使我们的审计工作经得起检验,审计中应对委托方要求的审计内容予以全面关注,但全面审查的落脚点应放在明确被审计项目的审计重点上,对其重要审计领域及重要审计事项(一般情况下各项目是不一样的)实施重点审计,认真核实可能存在疑虑的重大审计事项。
⒎保持应有的职业谨慎,尽可能多地运用专业判断,大胆设想,细心求证,重要审计事项应取得充分的审计证据,对问题的披露应做到客观、公正。
(四)审计内容
1建设资金的管理情况
⑴建设资金的筹集
①建设资金的筹集是否符合国家法律、法规,是否符合项目资金预算和基建投资计划,是否存在超投资计划或资金预算筹集债务性资金;
②其他投资方投入资金是否按约定(或投资计划或资金预算)及时足额到位;
③建设资金是否及时足额到达管理机构,建设单位的中间环节有无违规滞留建设资金。
⑵建设资金的存储
①建设单位是否按规定开设银行账户存储建设资金,有无乱设账户、多头开户、出租出借账户等情况;
②建设单位是否存在违规用建设资金办理定期存款的行为;
③贷款转存户沉淀大金额资金。
⑶建设资金的拨付和使用
①是否超真实合规验工计价拨付建设资金;
②建设单位是否将建设资金挪用于对外投资、担保、拆借和委托贷款,有无违规利用投资方相关单位侵占建设资金、化公为私的问题,有无利用建设资金兴办经济实体和捐赠、赞助的问题;
③建设单位是否按规定及合同约定拨付工程款和物资设备款,拨付的依据是否充分,是否存在欠拨工程款的行为;是否超合同约定、合同额拨付建设资金;
④建设单位对工程质保金的预留和管理是否符合规定;
⑤清算单据是否真实完整。
2建设成本的管理情况
(1)建设单位是否正确归集建设成本;
(2)是否存在虚报投资完成的行为;
(3)是否存在挤列、虚列建设成本的行为,列支成本的依据是否充分;
(4)建设单位管理费的开累支出是否控制在概算内,年度支出是否控制在预算内;
(5)验工计价是否与工程进度相符,审批手续是否完备,计算是否正确,是否存在预验、虚验;是否超工程进度或合同批复验工计价;
(6)建设单位是否存在违反建设工程招投标程序,招投标过程有无弄虚作假行为,是否按规定向中标单位收取履约保证金;
(7)补充合同是否及时签订。
3重点抽查审计项目
(1)合同条款的审查
审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力,是否接受委托以及委托代理的事项、权限等;
合同的内容及所确定的经济活动是否合法,有无损害国家和社会公共利益;
审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致,隐蔽工程验收的内容和程序是否完整,工程变更条款内容是否清晰、完整,程序是否合理,确定材料价格的条款内容是否表述清楚,定价原则是否合理;
审查工程进度款支付条款是否完整,付款办法及支付时间是否合理,对不合理的付款提出改进意见;
审查索赔条款内容是否完整,索赔时间及程序是否与有关规定相符;
工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致;
审查合同价与中标价是否一致,招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
(2)隐蔽工程的跟踪与验收
主要隐蔽工程跟踪:
审计项目组采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪,包括使用卷尺进行测量,使用数码相机对现场情况直观记录,对有关土石及材料取样,必要时使用仪器对相关部位进行复核等;对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。
预埋工程,包括铁件、管线预埋等,看是否与施工图纸、规范要求一致;
屋面工程,指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范,与所采用的图集是否相符;
装饰工程,主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致,实际消耗量如何;
安装工程,安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式,是否与图纸、图集要求相符。
主要隐蔽工程验收
地基验槽记录,主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型(结构排水、地表排水、雨季排水)、运距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料;
基础结构验收,主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。
正负零标高的确定和回填土的运距;
中间结构验收,主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料,依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对;
工程竣工验收,主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。
隐蔽工程跟踪审核要做好记录。
(3)工程变更的审核
工程施工过程中工程变更一般由建设单位、设计单位、施工单位提出,无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因,严禁通过设计变更扩大建设规模,增加建设内容,提高建设标准。
具体工作内容及重点如下:
在施工过程中,对出现的工程变更,及时做好文字记录,收集相关变更资料,作为造价控制的依据;
对施工单位提出的变更,应严格审查,防止施工单位利用变更增加工程造价,减少自己应承担的风险和责任。
区分施工方提出的变更是技术变更,还是经济变更,对其提出合理降低工程造价的变更予以确认;
对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析,如果属于设计粗糙、错误等原因造成的,建议向设计单位提出索赔;
对已确认的工程变更,凡涉及工程造价变化的,由承包人向发包人提出,经发包人(含审计项目组)审核同意后调整合同价款;
工程设计变更确定后,如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告,则发包人(含审计项目组)可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。
重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人(含审计项目组)与承包人双方协商确定;
收到变更工程价款报告一方,应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见,自变更工程价款报告送达后,对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时,视为变更工程价款报告已被确认。
(4)工程进度款的审核与支付
根据现场实物进度工程量,按合同约定的支付办法,审核工程进度款,并对进度付款提出参考建议,严格控制进度款的支付,杜绝超付进度款的事件发生;
实际施工过程中,根据合同约定的时间及提醒业主按期支付,避免因付款而引起索赔;
跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差,分析由此引起的对工期及工程造价的影响,并向审计部门汇报。
(5)索赔费用的审核与控制
对地质条件的变化,建设单位及设计单位提出的变更,建设单位未按合同履行等都是引发索赔事件的原因。
在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪,了解情况,及时发现问题,及时向基建部门提醒预防可能发生的索赔事件;
根据索赔的情况,查阅跟踪日记,施工记录,往来文件,会议记录,现场照片等索赔证据。
按委托方的要求,在规定时间内处理索赔事件。
4项目建设重要工程环节审计
⑴设计阶段
设计招、投标文件审核,审核设计招投标程序是否合法;
图纸的审核,设计图纸的平面、立面、剖面是否吻合一致,细部做法是否清晰、完整
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