浅谈中小企业税收规画如何双核Word格式.docx

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中小企业；

税收规画；

双核

Abstract:

Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry'

suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:

Smallandmedium-sizedenterprise;

Taxrevenuepreparation;

Binuclear

引言

　　税收规画是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。

它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断转变，所以，税收规画与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。

对于风险经受能力相对较弱的中小企业来讲“税收规画风险的防范”和“税收规画方案的确立”是成立最优税收规画的两个最重要的核心。

　　合理避税“双刃剑”

　　由于税收规画常常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。

所谓税收规画的风险是指税收规画活动因各类原因失败而付出的代价。

由于税收规画常常在税法规定性的边缘操作，而税收规画的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。

因其中小企业在进行税收规画时必然要树立风险意识，认真分析各类可能致使风险的因素，踊跃采取有效办法，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收规画的目的。

　　风险其一，税收规画基础不稳。

税收规画基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收规画的熟悉程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。

若是中小企业管理决策层对税收规画不了解、不重视，乃至以为税收规画就是弄关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收规画基础极不稳固，在这样的基础上进行税收规画，其风险性极强。

这是中小企业进行税收规画最主要的风险。

　　其二，税收政策转变致使的风险。

随着市场经济的发展转变，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策老是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。

因此，国家税收政策具有不按期或相对较短的时效性。

税收规画是事前规画，每一项税收规画从最初的项目选择到最终取得成功都需要一个进程，而在此期间，若是税收政策发生转变，就有可能使得依据原税收政策设计的税收规画方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而致使税收规画的风险。

　　其三，税务行政执法不规范致使的风险。

税收规画与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者用意的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。

在确认进程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而致使税收规画失败的风险。

因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有必然的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权按照自身判断认定是不是为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质良莠不齐和其他因素影响，税收政策执行误差的可能性是客观存在的，其结果是：

企业合法的税收规画行为，可能由于税务行政执法误差致使税收规画方案成为一纸空文，或被以为是歹意避税或偷税行为而加以惩罚；

或将企业本属于明显违背税法的税收规画行为暂且放任无论，使企业对税收规画产生错觉，为以后产生更大的税收规画风险埋下隐患。

　　其四、税收规画目的不明确致使的风险。

税收规画活动是企业财务管理活动的一个组成部份，税后利润最大化也只是税收规画的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。

因此税收规画要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。

若是企业税收规画方式不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将致使企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

　　防范

　　税收规画的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。

就中小企业税收规画而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

　　第一、正确熟悉税收规画，规范会计核算基础工作。

中小企业经营决策层必需树立依法纳税的理念，这是成功开展税收规画的前提：

依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处置是企业进行税收规画的大体前提。

税收规画是不是合法。

首先必需通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。

因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收规画的效果，提供靠得住的依据。

　　第二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的转变和调整。

由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不肯定事件发生，税收规画的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收规画时，应充分考虑规画方案的风险，然后再作出决策。

税法常常随经济情况转变或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。

中小企业在进行税收规画时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，成立一套适合自身特点的税收规画信息系统，搜集和整理与企业经营相关的税收政策及其变更情况，及时掌握税收政策转变对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收规画方案，确保企业的税收规画行为在税收法律的范围内实施。

　　第三、营造良好的税企关系。

在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。

政府为了鼓励纳税人按自己的用意行事，已经把实施税收不同政策作为调整产业结构，扩大就业机缘，刺激国民经济增加的重要手腕。

制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。

因此，中小企业要增强对税务机关工作程序的了解，增强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处置取得税务机关和征税人的认可。

　　第四、贯彻本钱效益原则，实现企业整体效益最大化。

中小企业在选择税收规画方案时。

必需遵循本钱效益原则，才能保证税收规画目标的实现，任何一项规画方案的实施，纳税人在获取部份税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收规画本钱，只有在充分考虑规画方案中的隐含本钱的条件下，且当税收规画本钱，小于所得的收益时，该项税收规画方案才是合理的和可以接受的。

企业进行税收规画，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。

一项成功的税收规画方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。

另外，在选择税收规画方案时，不能把目光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收规画方案。

　　第五、借助“外脑”，提高税收规画的成功率。

税收规画是一项高层次的理财活动和系统工程，要求规画人员不仅要精通税法和会计，而且还要知晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的规画人员来操作。

中小企业由于专业和经验的限制，不必然能独立完成。

因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收规画专家（如注册税务师）来进行，以提高税收规画的规范性和合理性，完成税收规画方案的制定和实施，从而进一步减少税收规画的风险。

　　税收规画“量文体衣”

　　税收规画要达到的最终目标，就是要在必然的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。

中小企业是以获利为目的的组织，其起点和归宿就是获利。

目标的确立

　　既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收规画的最终目标，那么如何实现这一目标呢？

中小企业要做好税收规画，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，归纳起来有以下方面：

　　一、选择低税负方案。

一般来讲，税基越宽，税率越高，税负就越重。

低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。

在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。

　　二、选择投资地域。

国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是不是有地域性的税收优惠，从而相应选择税负低的地域进行投资。

　　3、选择递延纳税。

税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。

递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。

在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来讲，可以取得机缘本钱的选择收益。

　　4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处置方式。

会计准则允许对不同的会计处置方式进行选择，比如企业可以选择材料的计价方式，选择固定资产的折旧计提方式，选择费用的分摊方式等。

拿材料的计价来讲，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业