初级会计师《经济法基础》提分试题十含答案Word文件下载.docx

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　　D.4.8

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

12×

60%=7.2（万元）　　【例题·

单选题】2019年5月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借款100万元，用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除利息费用的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.100×

7.8%=7.8（万元）

　　B.100×

10%=10（万元）

　　C.100×

7.8%×

50%=3.9（万元）

　　D.100×

10%×

50%=5（万元）

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非金融企业向非关联关系的非金融企业借款，不超过金融企业同期同类贷款利率的可以扣除，因双方借期半年，则准予扣除的利息费用=100×

50%=3.9（万元）。

单选题】某企业2019年实现销售收入为1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。

已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，该企业在计算2019年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是（　）。

　　A.6万元

　　B.6×

60%=3.6（万元）

　　C.（1000-6）×

5‰=4.97（万元）

　　D.1000×

5‰=5（万元）

　　『答案解析』业务招待费发生额的60%=6×

60%=3.6（万元）　　【例题·

单选题】2019年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。

已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。

甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（　）万元。

　　A.340

　　B.510

　　C.450

　　D.460

　　『答案解析』扣除限额=3000×

15%=450万元;

本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。

单选题】某企业2019年实现利润总额为30万元，在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项，

（1）向灾区直接捐赠6万元，

（2）通过国家机关向灾区捐赠4万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中，正确的是（　）。

　　A.6+4=10万元

　　B.4万元

　　C.6万元

　　D.30×

12%=3.6万元

　　『答案解析』企业发生的直接捐赠不可以税前扣除;

公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为30×

12%=3.6万元。

单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中，以收入金额减除财产净值后的余额应纳税所得额的是（　）。

　　A.转让财产所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.股息所得

　　D.租金所得

　　『正确答案』A

　　『答案解析』股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。

2019年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（　）。

　　A.348万元

　　B.499万元

　　C.847万元

　　D.850万元

　　『答案解析』非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

实际适用税率10%。

2018年度应纳税所得额=500+350=850（万元）。

单选题】2019年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。

已知预提所得税税率为10%，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（　）。

　　A.1000×

50%=50（万元）

　　B.1000×

10%=100（万元）

　　C.1000×

（1-25%）×

10%=75（万元）

50%=37.5（万元）

　　『答案解析』

（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额;

（2）甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000×

10%=100（万元）。

单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（　）。

　　A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

　　C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

　　D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

　　『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：

股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不能税前扣除的项目有（　）。

　　A.向投资者支付的股息、红利

　　B.企业之间支付的管理费

　　C.企业所得税税款

　　D.税收滞纳金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业所得税法律制度规定：

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，企业之间支付的管理费等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（　）。

　　A.向客户支付的合同违约金

　　B.向税务机关支付的税收滞纳金

　　C.向银行支付的逾期利息

　　D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD不得在企业所得税前扣除。

多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（　）。

　　A.利息收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.股票转让收入

　　D.不动产租赁收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，属于财产转让收入，按收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

多选题】企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（　）。

　　A.企业所得税

　　B.消费税

　　C.房产税

　　D.土地增值税

　　『正确答案』BCD

多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（　）。

　　A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

　　B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

　　D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有（　）。

　　A.工会经费

　　B.职工教育经费

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.职工福利费

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项ABD，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除;

选项C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。

判断题】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

判断题】企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。

　　『正确答案』√