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B.房地产开发公司为客户代建房产
C.双方合作建房后按比例分配自用房产
D.企业长期出租办公用房
【答案及解析】A,B、D没发生产权转移,C属于免税范围见财税[1995]48号
4.在何种情况下,房地产开发费用按10%计算扣除()
A.凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的
B.凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的
C.不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明,开发费用一律按10%扣除
D.利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的
【答案及解析】A,参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
5.土地增值税采用()
A.超率累进税率
B.超额累进税率
C.比例税率
D.定额税率
【答案及解析】A,参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
6.选择土地增值税适用税率的依据是()
A.转让房地产的收入额与扣除项目金额之比
B.增值额与转让房地产的收入额之比
C.增值额与扣除项目金额之比
D.扣除项目金额与增值额之比
【答案及解析】C,参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
7.对于不超过商业银行同类同期贷款利率据实列支的利息支出以外的其他房地产开发费用,按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和,在()以内计算扣除
A.3%
B.5%
C.10%
D.20%
【答案及解析】B,参见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
8.下列哪种情况属于预征土地增值税的范围()
A.转让土地使用权的
B.转让二手房的
C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的
D.以长期租赁形式出租房产的
【答案及解析】C,见财税[1995]48号
9.下列情形中,税务机关可以要求纳税人进行土地增值税的清算是()
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的
【答案及解析】D,见国税发[2009]91号
10.计征土地增值税时,允许扣除旧房及建筑物的()
A.房产当前市场价值
B.房产余值
C.房产评估价格
D.房产账面净值
【答案及解析】C,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
11.土地增值税是在房地产的()环节征收的
A.出租
B.转让
C.使用
D.建设
【答案及解析】B,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
12.纳税人转让房地产所取得的收入减除()后的余额,为增值额。
A.实际支出
B.扣除项目金额
C.与转让房地产有关的税金
D.房地产开发成本
13.土地增值额未超过扣除项目金额50%的税率是( )
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案及解析】A,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
14.下列项目中,不属于土地增值税所列的房地产开发成本的是()
A.土地出让金
B.耕地占用税
C.前期工程费
D.开发间接费用
【答案及解析】A,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
15.在计算缴纳土地增值税时,对于房地产开发公司,可以作为加计20%扣除基数的是()
A.销售费用
B.与房地产开发相关的财务费用
C.房地产开发成本
D.与房地产开发相关的管理费用
16.计算缴纳土地增值税时,转让旧房及建筑物的扣除项目中不包括()
A.评估出的重置成本价
B.评估费用
C.转让环节缴纳的营业税
D.购置家具电器成本
【答案及解析】D,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
17.不允许作为从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目有()
A.耕地占用税
B.土地征用费
C.拆迁补偿费
D.利息支出
18.下列哪项成本不属于《北京市地方税务局关于土地增值税核定扣项目金额标准有关问题的通知》(京地税地〔2009〕245号)中所述的四项成本()
A.前期工程费
B.公共配套设施费
C.基础设施费
D.建筑安装工程费
【答案及解析】B
19.某房地产公司转让商品房收入5000万元,土地增值税准允扣除项目金额为4200万元,则适用税率为()
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案及解析】A,增值额=5000万元-4200万元=800万元,增值额和扣除项目金额的比值=800万/4200万<
50%,故适用税率为30%
20.在北京市范围内,企业转让房地产需缴纳土地增值税时,如果房屋坐落地企业核算地不一致,则纳税地点为()
A.房地产坐落地
B.企业核算地
C.企业法人居住地
D.纳税人自由选择
【答案及解析】B,见京政函[1998]88号,注意前提是“在北京市范围内”
21.纳税人即建造普通住宅,又建造其他商品房的,应()计算土地增值税。
A.合并
B.按占地比例分摊分别
C.按建筑面积比例分摊分别
D.按收入比例分摊分别
【答案及解析】C,见京地税地〔2007〕325号
22.自2010年10月1日起,房地产开发企业销售在2011年3月17日之前已办理预售许可和现房销售确认的商品房取得的收入,如下说法有错误的是()
A.房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品住房等保障性住房取得的收入,暂不预征土地增值税
B.容积率小于1.0的房地产开发项目,按照销售收入的3%预征土地增值税
C.其他房地产开发项目,按照销售收入的2%预征土地增值税
D.普通住房商品房项目,按照销售收入的1%预征土地增值税
【答案及解析】D,见京建发[2010]677号、市局2011年第5号公告
23.在土地增值税项目清算中,清算成本分摊比例为()
A.已售建筑面积/可售建筑面积
B.已售土地面积/可售土地面积
C.已售建筑面积/总建筑面积
D.已售建筑面积/总土地面积
【答案及解析】A,见京地税地〔2008〕92号
24.关于土地增值税,以下选项正确的表述是()
A.土地增值税只针对土地的转让行为征税
B.在土地使用权转让过程中,如果没有取得收入,就不用缴纳土地增值税
C.土地增值税所有扣除项目金额都可以根据合法有效凭证据实扣除
D.土地增值税清算审核方式分案头审核和实地审核两种
25.对于转让集体土地使用权的行为,以下说法正确的是()
A.应减免征收土地增值税
B.不属于土地增值税征税范围
C.应进行土地增值税预缴
D.应进行土地增值税清算
26.房地产开发企业计算土地增值税时,以下属于应单独扣除的税金的是(
)。
A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税
B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加
C.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税
D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税
【答案及解析】B,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、财税[1995]48号
27.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;
房地产开发成本6000万元;
向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供金融机构贷款证明),按规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%;
该企业允许扣除的房地产开发费用为()万元。
A.400
B.350
C.750
D.7750
【答案及解析】C,该企业允许扣除的房地产开发费用=400+(1000+6000)×
5%=750(万元)
28.企业转让存量房,在计算土地增值税时,不准予扣除的项目有()
A.取得土地使用权所支付的金额
B.旧房和建筑物的评估价格和评估费用
C.与转让房地产有关的税金
D.加计扣除
29.下列情况不免征土地增值税的有()
A.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产
C.合作建房后分房自用的
D.企业开发经济适用房项目并出售的
【答案及解析】D,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、财税[1995]48号
30.以下不属于判断是否土地增值税征税范围的标准的是()
A.是否取得收入或其他经济利益
B.土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让
C.转让的是否为国有土地使用权
D.是否拥有对土地的所有权
【答案及解析】D,见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
31.以下说法正确的是()
A.房地产开发企业建造住宅项目,增值额未超过20%的,免征土地增值税。
B.在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的,应按占地面积计算分摊
C.单位和个人因城市实施规划、国家建设的需要,被政府批准征用的房产或收回的土地使用权,而使房地产权属发生转让的,属于土地增值税的征税范围,但根据税法规定,可以免征土地增值税。
D.土地增值税的纳税人,在计算房地产开发费用扣除额时,若财务费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能够提供金融机构证明的,可按纳税人当期实际发生的管理费用、销售费用、财务费用的数额,据实扣除。
【答案及解析】C,A应该是建造普通标准住宅,B应按建筑面积计算分摊,D房地产开发费用除利息支出外均不能据实扣除
32.房地产开发企业应自取得立项批准文件之日起(b)内,办理土地增值税项目登记手续
A.15日
B.30日
C.7日
D.3日
【答案及解析】B,见京地税地〔2009〕105号
33.对房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,下列税务处理符合现行土地增值税规定的是()
A.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用
B.其建造成本费用一律不得作为扣除项目
C.建成后无偿移交给公用事业单位的,无论出于何种目的,其成本、费用均可以扣除
D.建成
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