房地产开发企业会计分录超全Word格式.docx
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36、
37、
借:
贷:
应收账款
(4)坏账准备:
确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:
一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金
管理费用
坏账准备
发生坏账时
收回已转销的应收账款
(5)应收票据:
指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票借:
应收票据——XX公司贷:
主营业务收入商业汇票到期:
若为无息商业汇票(所附单据:
销售发票、双方协议)
38、借:
39、贷:
40、若为有息商业汇票
41、借:
42、贷:
应收票据——XX公司
43、财务费用
44、(6)预付账款:
是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
45、①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:
付款申请书、付款单)
46、借:
预付账款——预付承包单位款
47、贷:
48、拔付承包单位抵作备料款的材料
49、借:
50、贷:
库存材料
51、企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:
工程价款结算单)
52、借:
开发成本
53、贷:
应付账款——应付工程款
54、同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
55、借:
56、贷:
57、用银行存款补付余额
58、借:
应付账款——应付工程款贷:
59、②预付给供应商的材料价款
60、借:
预付账款——预付供应单位款
61、贷:
62、材料验收入库,用预付款抵扣应付款
63、借:
应付账款——应付购货款
64、贷:
65、用银行存款补付余额
66、借:
67、贷:
68、(7)材料采购:
主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。
69、(8)采购保管费:
主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
70、(9)材料成本差异:
主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
71、(10)库存材料:
用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
72、(11)库存设备:
用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
73、①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:
代垫费用交付单、销售发票、付款单)
74、借:
材料采购——设备采购
75、贷:
76、计算与分配的采保费(所附凭证:
计算的采保费用固定表格)
77、借:
78、贷:
采购保管费
79、采购保管费的计算公式如下:
80、采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
81、某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
82、材料验收入库(所附单据:
入为单、设备管理单)
83、借:
库存设备
84、贷:
材料采购
85、②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:
购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
86、借:
预付账款
87、贷:
88、设备到达验收入库
89、借:
90、贷:
91、冲减预付的设备货款
92、借:
应付账款——应付供货款
93、贷:
94、支付余下应付的设备材料采购款
95、借:
应付账款
96、贷:
97、③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:
发出材料汇总表、设备出库单)
98、借:
开发成本——房屋开发
99、贷:
100、销售积压设备(所附单据:
设备出库单、银行单据、销售发票)
101、借:
102、贷:
103、结转成本
104、借:
其他业务成本
105、贷:
106、(12)委托加工材料:
主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。
应与加工单位签订加工合同。
107、发出材料,委托外单位加工
108、借:
委托加工材料
109、贷:
110、
材料成本差异
111、
加工完后验收入库
112、
113、
114、
库存材料——XX材料
115、
116、
(13)低值易耗品:
是指未达到固定资产标准的劳动材料。
如:
工具、器具、玻璃器皿等
117、自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
118、借:
开发间接费用
119、贷:
低值易耗品
120、仓库领用工具一批,用五五摊销法:
121、借:
待摊费用
122、贷:
123、借:
124、贷:
125、(14)开发产品:
是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时
126、借:
开发产品
127、贷:
128、对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本
129、借:
主营业务成本
130、贷:
131、(15)分期开发产品:
应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
132、借:
133、贷:
分期收款开发产品
134、(16)出租开发产品:
是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。
主要是通过收取租金的形式实现的。
应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
135、出租土地或是房屋时
136、借:
投资性房地产——出租产品
137、贷:
138、租金收入:
139、借:
银行存款或应收账款
140、贷:
141、(17)周转房:
是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设
“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
142、开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本
143、借:
周转房——在用周转房
144、贷:
开发产品——房屋
145、按月计提的周转房摊销
146、借:
开发成本或开发间接费用
147、贷:
周转房——周转房摊销
148、其间发生的维修费用,如果金额不大
149、借:
150、贷:
151、如果金额较大的
152、借:
待摊费用或长期待摊费用
153、贷:
154、最后再分次摊入到有关成本费用科目
155、(18)固定资产
156、①购入的固定资产(所附原始凭证:
运杂费专用发票、现金支
出凭单、银行单据、购货发票等)
157、借:
固定资产
158、贷:
159、购入需要安装的固定资产
160、借:
固定资产购建支出
161、贷:
162、支付安装费用
163、借:
164、贷:
165、安装完毕交付使用时借:
166、贷:
167、②自制自建的固定资产(所附单据:
移交使用单、工程结算单)
168、支付的土地征用费及堪设计费
169、借:
170、贷:
171、领用材料时
172、借:
173、贷:
174、分配建筑工人工资和福利费
175、借:
176、贷:
应付职工薪酬
177、应付职工薪酬
178、完毕建筑交付使用
179、借:
180、贷:
181、③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:
投资证明、合同)
182、借:
183、贷:
实收资本
184、累计折旧
185、④改扩建的固定资产(所附单据:
扩建通知单)
186、借:
固定资产——未使用固定资产
187、贷:
固定资产——生产生用固定资产
188、残料变卖
189、借:
190、贷:
191、支付扩建工程款时
192、借:
193、贷:
194、工程竣工时(所附单据:
工程竣工结算单)
195、借:
196、贷:
197、交付使用时
198、借:
固定资产——生产用固定资产
199、贷:
200、(19)无形资产:
企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.
201、2、负债的主要会计科目的核算
202、
(1)应付账款:
因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
203、支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
204、借:
205、贷:
206、以预支款抵冲应付款时
207、借:
208、贷:
209、补付其余款时
210、借:
211、贷:
银行存款
(2)预收账款:
按照规定合同或协议向购房单位
或个人收取的购房定金。
以及代建工程收取的代建工程款
212、收到预付款时
213、借:
214、贷:
预收账款——预收代建工程款
215、提交工程价款结算单时
216、借:
217、贷;
218、借:
219、贷:
220、收回全部余款
221、借:
222、贷:
223、(3)应付职工薪酬
224、开出现金支票,发放工资
225、借:
226、贷:
227、借:
228、贷:
229、结转代扣款项
230、借:
231、贷:
其他应收款——代扣水电费
232、代扣房租
233、月末分配工资费用
234、借:
开发成本(建安)
235、开发间接费用(开发项目现场)
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