中小学食堂会计核算办法Word文档格式.docx
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一、资产类三、净资产类1101现金16303饭菜票基金2102银行存款17306结余3115其他应收款18
4119库存物资
5120固定资产原值四、收入类6减:
累计折旧
7固定资产净值
8121生物资产19401伙食收入9122库存饭菜票20402学校补助收入
10151待处理财产损溢21403财政补助收入11152低值易耗品22413其他收入
二、负债类五、支出类
12201借入款项23501伙食支出13203应付帐款24504管理费用14204预收伙食费25513其他支出15207其他应付款
二、会计科目使用说明
(一)资产类
101现金
1、本科目核算食堂的库存现金。
采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。
2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;
支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符,并编制“库存现金日报表”。
102银行存款
1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。
食堂帐只允许在银行开设一个帐户。
2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;
提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映食堂的银行存款结存数。
3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次。
月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。
115其他应收款
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。
2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;
收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映各种应收款的总额。
3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。
119库存物资
1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。
购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,按加权平均法计算发出物资成本,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。
3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。
根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。
对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点,保证帐实相符。
对于随购随用的物资,可不通过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下九大类进行明细核算:
?
粮食、?
蔬菜、?
调料、?
食油、?
肉食品、?
水产品、?
蛋奶类、?
燃料、?
其它材料。
120固定资产原值
1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资,即非财政投入的固定资产(燃具、灶具、餐具、冷气设备、交通工具等)。
2、增加固定资产时,借记本科目,贷记“现金”或“银行存款”。
3、本科目按固定资产类别进行明细核算。
累计折旧
1、本科目核算食堂购置的固定资产折旧。
2、食堂按月计提固定资产折旧,借记“管理费用—设备折旧费”,贷记本科目。
3、固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧,提前报废的的固定资产和固定资产剩余残值,也不再补提和提取折旧。
121生物资产
1、本科目核算食堂购入自养畜禽幼苗、发生饲养畜禽费用所产生的资产。
2、学校食堂应设置明细账和生物资产资产卡片进行明细核算
、学校食堂购置生物资产时,应借记“生物资产”科目,贷记“银行存款”3
或“现金”等科目。
减少生物资产时,借记“伙食支出”或“其他支出”,贷记“生物资产”。
22库存饭菜票
1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。
2、在购入食堂饭菜票时,借记本科目,贷记“饭菜票基金”;
出售饭菜票时,凭饭菜票结算单,借记“现金”,贷记本科目;
食堂回收饭菜票上交时,凭饭菜票结算单,借记本科目,贷记“伙食收入”;
报损饭菜票时,凭批准的饭菜票报损单,借记“饭菜票基金“,贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。
151待处理财产损溢
1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2、在财产清查过程中发生盘盈时,借记“库存物资”等,贷记本科目;
待查明原因后,贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目,借记本科目。
发生盘亏时,借记本科目,贷记“库存物资”等;
查明原因后,属于正常自然损耗的,应借记“伙食支出”,货记本科目;
属于人为因素的,应由过失人负责赔偿,应借记“其他应收款”,贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失,贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。
152低值易耗品
1、本科目核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品(如淘洗用具、锅盆瓢铲、清洁用品等)。
2、食堂购进低值易耗品,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”科目。
期末余额反映库存低值易耗品在库未用的实际成本。
3、食堂可根据具体情况,对低值易耗品采取一次或者分次的方法摊销。
借记“管理费用—低值易耗品摊销”,贷记本科目。
(二)负债类
201借入款项
1、本科目核算学校食堂借入的款项。
2、借入款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;
归还本金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3、本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。
4、本科目应按债权单位设置明细账进行核算。
203应付帐款
1、本科目主要核算应付而未付的各种货款,如采购主食、燃料后应付的货款。
2、供货单位货物已验收入库,货款未付时,借记“库存物资”科目,贷记本科目;
以银行存款归还时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。
204预收伙食费
1、本科目主要核算IC卡充值和支付,以及预收的各类伙食费等。
2、收到IC卡充值的资金时,借记“现金”科目,贷记本科目;
收到通过IC卡支付的就餐费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;
停用IC卡退回卡内余额时,借记本科目,贷记“现金”科目。
余额反映IC卡余额。
3、预收到伙食费时,借记“现金”,贷记本科目。
4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时,借记本科目,贷记“伙食收入”科目。
5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算,可开设如下明细科目:
IC卡余额、?
预收学生伙食费、?
预收教师伙食费,等。
207其他应付款
1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项,如存入保证金等,借记“银行存款”,贷记本科目;
支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。
(三)净资产类
303饭菜票基金
1、本科目核算食堂投入的饭菜票基金。
2、本科目与“库存饭菜票”科目相对应。
3、本科目余额反映饭菜票基金数。
306结余
1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。
2、年末计算结余时,应将“伙食收入”、“学校补助收入”、“其他收入”
伙食收入”、“学校补助收入”、“其他收科目的余额结转到本科目,借记“
入”,贷记本科目;
将“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目余额转到本科目,借记本科目,贷记“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。
本科目借方余额反映亏损数,贷方余额反映盈余数。
3、为及时反映食堂的盈亏状况,应按月编制“学校食堂盈亏表”,及时发现存在问题,分析原因,不断改进。
由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务,而不是以盈利为目的,所以在正常情况下,应力求收支平衡,略有节余,保证师生生活的平衡性。
(四)收入类
401伙食收入
1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、职工就餐收入以及客餐费收入。
2、每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或刷卡消费金额时,借记“现金”、“库存饭菜票”、“预收伙食费”等科目,贷记本科目;
年末结转时,借记本科目,贷记“结余”科目。
期末无余额。
3、收到或结转确认伙食费收入时,借记“现金”、“预收伙食费”等科目,贷记本科目。
4、本科目可按收入来源渠道类别进行明细核算(IC刷卡消费、客餐、饭菜票等)。
402学校补助收入
1、本科目核算学校拨给食堂的补助资金。
2、收到学校拨入的补助资金时,借记“银行存款”,贷记本科目;
403财政补助收入
、本科目核算上级部门对家庭经济困难学生提供“爱心营养餐”等拨款收1
入。
2、收到上级部门的拨款资金时,借记“现金”、“银行存款”科目,贷记本科目;
年末结转时,借记本科目,贷记“结余”科目;
413其他收入
1、本科目核算除上述收入以外的收入,如售卡、利息、废旧变买(包装物等)和饭菜下脚料处理等。
2、收入时借记“现金”等科目,贷记本科目;
3、本科目可按收入类别进行明细核算。
(五)支出类
501伙食支出
1、本科目核算食堂伙食费各项支出,如主、副食、燃料、其它物品支出等。
2、对于现购现用的物资,可不通过“库存物资”科目进行核算,购买验收后凭采购单及发票,直接列入本科目借方,贷记“现金”等科目;
对于规模较大,条件完备的食堂,应执行进库、出库手续,平时领用以“出库单”记录,月末用加权平均法计算领用物品成本,记本科目借方,贷记“库存物质”科目。
年末结转时,借记“结余”科目,贷记本科目。
年末无余额。
3、本科目可按如下项目进行明细核算:
504管理费用
1(本科目核算学校食堂管理费和各项规定支出。
主要包括食堂工作人员工资报酬支出(职工工资、补助工资、福利费等)、日常公用(办公、差旅、培训等)支出、上交学校管理费、学校食堂加工过程中耗用的水、电、其他物料
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