委托代销处理文档格式.docx
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委托方收到代销清单时,确认收入,计算增值税销项税额。
例1、A企业委托B企业销售甲商品50件,协议售价为200元/件,该商品成本为150元/件,增值税税率为17%。
A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票,注明价款10000元,增值税额1700元。
B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明价款12000元,增值税额2040元,
(一)委托方相关的会计处理
1、A企业将甲商品交付B企业时
借:
委托代销商品7500
贷:
库存商品
7500
2、收到B企业代销清单时
应收账款—B企业11700
主营业务收入
10000
应交税金—应交增值税(销项税额)1700
主营业务成本7500
3、收到B企业汇来的货款时
银行存款
11700
(二)受托方相关的会计处理
1、收到甲商品时
受托代销商品10000
代销商品款10000
2、实际销售甲商品时
14040
12000
应交税金—应交增值税(销项税额)2040
主营业务成本10000
应交税金—应交增值税(进项税额)1700
应付账款—A企业11700
3、按合同协议价将货款付给A企业时
二、支付手续费方式
委托方在收到受托方的代销清单时,按协议售价反映销售收入,计算增值税销项税额,然后按销售额的一定比例支付受托方代销手续费,所支付的手续费以“营业费用”列支。
受托方代销商品也应作为应税销售,计算增值税销项税额,收取的代销手续费属应税劳务,计入收入,应征收营业税。
该营业税的计税依据是,如果受托方将代销货物按与委托方的协议售价出售,按协议售价的一定比例收取手续费,则这一手续费即为营业税的计税依据;
如果受托方将代销货物加价出售,仍与委托方按协议售价结算,并同时收取手续费,那么受托方的收入应包括销售货物的差价及另行收取的手续费两部分,对这两部分均应缴纳营业税。
例2、A企业委托B企业销售甲商品50件,协议售价为200元/件,该商品成本为150元/件,增值税税率为17%。
A企业按协议售价的10%支付B企业代销手续费。
A企业在收到B企业代销清单时,向B企业开具增值税专用发票,注明价款10000元,增值税额1700元。
受托方代销手续费营业税适用税率为5%。
2、收到代销清单时
营业费用
1000(50×
200×
10%)
应收账款—B企业1000
3、收到B企业汇来的货款净额10700元(11700-1000)
银行存款10700
应收账款—B企业10700
1、按与委托方的协议价出售代销货物,并按协议售价的一定比例收取手续费
(1)收到A企业甲商品时
(2)实际销售商品时
银行存款11700
应付账款—A企业10000
应交税金—应交增值税(进项税额)1700
应付账款—A企业1700
(3)归还A企业货款并计算代销手续费时
代购代销收入1000(50×
代购代销收入50(代销手续费的应纳营业税额直接冲销代购代销收入)
应交税金—应交营业税50(1000×
5%)
2、加价出售代销货物,并同时按协议售价的一定比例收取手续费
这种方式下受托方的会计处理与视同买断方式下的会计处理基本相同,不同之处在于同时还要收取手续费。
承例2,假设B企业实际销售甲商品时开具的增值税专用发票注明价款12000元,增值税额2040元,仍按协议售价的10%收取代销手续费。
(2)实际销售甲商品时
银行存款14040
主营业务收入12000
(3)按合同协议售价将货款付给A企业并计算代销手续费时
代购代销收入1000(50×
10%)
代购代销收入150
应交税金—应交营业税150〔(12000-10000+1000)×
5%]
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