最新审计报告会计报表附注实用word文档 12页Word格式.docx
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二、财务报表的编制基础
本单位会计核算以权责发生制为基础,各项财产物资按取得的实际成本计价。
三、重要会计政策和会计估计
1、会计制度
本单位执行财政部颁布的企业会计准则、《房地产开发企业会计制度》。
2、会计年度
采用公历年制,自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。
3、记账本位币
以人民币为记账本位币。
4、记账原则和计价原则
会计核算以权责发生制为基础,各项财产物资按取得的实际成本计价。
5、现金等价物的确定标准
现金等价物是指本单位所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金
额现金,价值变动风险很小的短期投资。
6、坏账核算方法
(1)坏账的确认标准为,因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产
清偿后仍然无法收回的应收款项,或者因债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
(2)坏账损失的核算方法为直接核销法。
7、存货核算方法
(1)存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。
(2)按实际成本核算,原材料和库存商品的领用或发出采用加权平均法,低值易耗品采用五五摊销法摊销。
8、固定资产计价及其折旧
(1)固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
固定资产在同时满足下列条件时予以确认:
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
(2)固定资产的初始计量
固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。
外购固定资产的成本,以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。
自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
(3)固定资产折旧采用平均年限法计算,并按分类折旧率计提折旧,预计
残值率为5%,估计经济折旧年限及折旧率如下:
9、在建工程的核算方法
(1)在建工程类别及计价方式
本公司在建工程按立项项目分类核算。
在建工程按各项工程实际发生的支出核算。
对工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出,计入工程成本。
(2)在建工程结转为固定资产的时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为固定资产的入账价值。
所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧,待办理竣工
决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额。
10、无形资产摊销
本单位无形资产——土地作为房地产开发使用,于结转房地产开发成本
时进行摊销。
11、长期股权投资的核算方法
子公司按成本法进行核算;
联营、合营企业按权益法核算。
12、收入确认原则
销售商品的收入,在下列条件均能满足时予以确认:
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售
出的商品实施控制;
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业;
(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。
提供劳务的收入,在下列条件均能满足时予以确认:
(1)在同一会计年度内开始并完成的劳务,在完成劳务时确认收入;
(2)如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果
能够可靠估计的情况下,于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。
13、所得税的会计处理方法
本单位所得税的会计处理采用应付税款法。
四、税项
1、营业税:
适用税率5%,按营业收入计征。
2、城市维护建设税:
按流转税税额的7%计征;
3、所得税:
按应税所得额的25%计征。
五、利润分配
本单位税后利润按以下顺序及规定分配:
A、弥补亏损
B、按10%提取法定盈余公积金
六、会计报表主要项目注释(货币单位:
人民币元)
附注1、货币资金
附注2、其他应收款
XXXX年12月31日其他应收款余额为XXXXX元。
附注
3、预付账款
XXXX年12月31日预付账款余额为XXXXXX元。
附注4、存货
XXXX年12月31日存货余额为XXXX元,具体为:
附注5、长期股权投资
附注6、固定资产
附注7、无形资产
篇二:
201X审计报告会计报表附注
财务报表附注
一、公司简介:
xxxx有限责任公司成立于201X年3月20日,注册资金6500万元,其中黄河工
贸集团千里山煤焦化有限责任公司投资3500万元,4个自然人股东各投资750万元。
公司法定代表人:
马文义。
公司注册地址:
乌海市海勃湾区千里山工业园区。
公司经营范围为:
洗精煤产品生产及销售。
(法律、行政法规、国务院决定规定
应经许可的,未获许可不得生产经营)
二、本公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
(一)遵循《企业会计准则》的声明
本公司编制的财务报告符合《企业会计准则》的要求,真实、完整地反映了企业
财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(二)财务报表的编制基础
本公司以持续经营假设为基础编制财务报表。
(三)会计年度
本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
(四)记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
(五)记账基础和计(来自:
:
审计报告,会计报表附注)价原则
本公司的记账基础为权责发生制。
除特别声明外,以历史成本为计价原则。
(六)外币业务核算方法
对发生的外币经济业务,采用业务发生日即期汇率(即期汇率一般指中国人民银
行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
如发生外币兑换业务或涉及外币兑换的交易
事项,按照交易实际采用的银行买入价或卖出价作为即期汇率)将外币金额折合为记账
本位币记账。
资产负债表日,对于外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算,由此产
生的汇兑差额,计入当期损益;
对于以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,
不改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额;
对于以公允价值计量的外币非货币性项目,如果期末的公允价值以外币反映,则
采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额
的差额,作为公允价值变动损益处理,记入当期损益。
(七)现金等价物的确定标准
现金等价物是指企业持有的期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易
于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(八)交易性金融资产
1.交易性金融资产指公司持有期限在一年以内,并能以公允价值计量的金融资
产。
包括债券投资、股票投资、基金投资等。
2.交易性金融资产在初始取得时,按照公允价值计量,相关交易费用(直接归
属于取得该金融资产发生的手续费、佣金等)直接计入当期损益。
3.公司在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利,确认为投资收益。
4.资产负债表日,公司将交易性金融资产公允价值变动计入当期损益。
5.处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资
收益,同时调整公允价值变动损益。
(九)可供出售金融资产
1.可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,
以及除下列各类资产以外的金融资产:
1)贷款和应收款项;
2)持有至到期投资;
3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2.可供出售金融资产在取得时,按照公允价值和相关交易费用(直接归属于取
得该金融资产发生的手续费、佣金等)之和作为初始确认金额。
支付的价款中包含的
已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,单独确认为应收
项目。
3.公司在持有可供出售金融资产期间取得的利息或现金股利,确认为投资收益。
4.资产负债表日,公司将可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积。
5.资产负债表日,当可供出售金融资产公允价值发生非暂时性的、较大幅度下
降时,按单项可供出售金融资产计提减值损失,并将该项资产因公允价值变动已计入
所有者权益的累计损失,一并计入减值损失(当期损益)。
6.公司处置可供出售金融资产时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的
差额计入投资收益;
同时,将原计入资本公积的公允价值变动累计额转出,计入投资
收益。
(十)持有至到期投资
1.持有至到期投资指公司准备持有至到期的、到期日固定、可收回金额固定或
可确定的金融资产。
2.持有至到期投资在取得时,按照公允价值和相关交易费用(直接归属于取得
该金融资产发生的手续费、佣金等)之和作为初始确认金额。
支付的价款中包含的已
到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目。
3.持有至到期投资在公司持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,
计入投资收益。
4.资产负债表日,存在客观证据表明持有至到期投资发生减值的,将其账面价
值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失,计入当期损益。
5.公司处置持有至到期投资时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差
额计入投资收益。
(十一)金融负债
金融负债包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负
债。
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债:
包括交易性金融负债和
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;
2.其他金融负债:
包括企业发行的债券、因购买商品产生的应付帐款、长期应
付款等。
采用摊余成本进行后续计量。
(十二)应收款项
应收款项是指应收账款和其他应收款,应收款项按照实际发生额记账。
1.坏账的确认标准:
1)因债务人破产,依照法律程序清偿后,确定无法收回的应收款项;
2)因债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确定无法收回的应收
款项;
3)因债务人逾期未履行偿债义务,并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能
性不大的应收款项。
2.本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算。
期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。
如有客观证据表明其发生
了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏
账准备。
对于年末单项金额非重大的应收款项,采用与经单独测试后未减值的应收款项一
起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在年末余额
的一定比例(可以单独进行减值测试)计算确定减值损失,计提坏账准备。
除已单独计提减值准备的应收款项外,公司根据以前年度与之相同或相类似的、
具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础,结合现时
情况确定坏账准备计提的比例。
(十三)存货核算方法
存货包括原材料、在产品、低值易耗品、库存商品等。
期末存货以成本与可变现净值孰低计量。
各项存货的取得按实际成本计价。
低值易耗品在领用时按一次性摊销。
资产负债表日,在对存货进行全面盘点的基础上,对存货遭受毁
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