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属于无法查明原因的,计人营业外收入。
(一)现金盘盈时报经批准前:
借记:
库存现金
贷记:
待处理财产损溢报经批准后:
1)属于支付给有关人员或单位的,借记:
待处理财产损溢
其他应付款
2)属于无法查明原因的,借记:
营业外收入
(二)现金盘亏时报经批准前:
借记:
库存现金报经批准后:
1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢2)属于无法查明原因的
借:
管理费用
第二篇:
资产盘盈盘亏的账务处理
资产盘盈盘亏的账务处理区别
在各类会计专业考试及会计实务中,经常会遇到资产盘盈或者盘亏的账务处理,笔者经过分析,发现其账务处理原则还是有规律可循,现总结如下,共大家分享。
不管是盘盈还是盘亏,也不管是什么类型的资产,都是先记“待处理财产损益—待处理流动(固定)资产损益”科目,同时借记或者贷记资产类科目(固定资产盘亏时,涉及到“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目)。
盘盈
同样是资产盘盈,固定资产盘盈和流动资产盘盈的账务处理结果不同。
流动资产(现金除外)盘盈,期末经批准处理时,借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,同时贷记“管理费用”科目。
固定资产的盘盈,按同类或类式固定资产的市场价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为固定资产的入账价值,期末处理时,贷记“营业外收入—固定资产盘盈”科目。
盘亏
原材料盘亏,应于期末前查明原因,并根据企业的管理
1权限,经股东大会或董事会,或总经理办公会批准后,在期末结账前处理完毕,盘亏或毁损的原材料,在减去过失人、保险公司赔款以及残料价值后,记入当期管理费用;
但由于自然灾害所造成的原材料的盘亏或毁损,应记入“营业外支出”科目。
固定资产盘亏经批准转销时,借记“营业外支出—固定资产盘亏”科目,贷记“待处理财产损益—待处理固定资产损益”科目。
现金短缺和溢余
现金属于流动资产类,之所以单独拿出来说,是因为它的短缺和溢余的处理结果,与其他流动资产的处理结果大相庭径。
通过实地盘点法,当发现现金溢余时,属于支付给个人或单位的,应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,贷记“其他应付款”科目;
属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入”科目。
如果是现金短缺,属于应有责任人或保险公司赔偿的部分,应借记“其他应付款”或“现金”等科目,贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目;
属于无法查明的原因,根据管理权限,经批准后,通过“管理费用”科目列销。
2为方便记忆,可从资产的性质上来划分,流动资产的盘盈或盘亏,记入了“管理费用”科目(自然灾害除外),固定资产的盘盈或盘亏,则记入了“营业外收入(支出)”科目。
特殊情况有:
自然灾害造成的原材料盘亏或毁损,记“营业外支出”科目。
而现金溢余时,记“营业外收入”科目,短缺时,记“管理费用”科目。
另外,无论是资产的盘盈还是盘亏,如果在期末结账前尚未经批准处理的,在对外提供财务报告时,应先按上述原则进行处理,并在会计报告附注中作出说明,如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的,要按差额调整会计报表相关项目的年初数。
第三篇:
存货盘盈盘亏的账务处理
2021-3-1513:
41互联网【大中小】【打印】【我要纠错】
第一,存货盘盈的处理。
企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
再按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。
第二,存货盘亏的处理。
存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算。
按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别按以下情况进行处理:
属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用;
属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计人营业外支出。
例1:
某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20210元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%。
批准处理前:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20210
原材料20210
批准处理后:
原材料800
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800
其他应收款11600
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600
营业外支出7600
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7600存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项
2021-05-1309:
27:
39|存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。
企业在生产经营过程中除正常损失外,因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁,主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少,即税法中所称的“非正常损失”。
存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。
企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
(一)存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下:
原材料
包装物
低值易耗品
库存商品等
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
(二)存货的盘亏
企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。
应交税金——应交增值税(进项税额转出)
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用.
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:
营业外支出——非常损失
对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目”
企业存货的清查盘点,可分为定期租点和不定期盘点两种,定期盘点一般在月末、季末、年终进行;
不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。
企业应当做好存货的清查工作,加强管理,防止存货的呆滞积压或毁损。
存货盘盈、盘亏、毁损的处理
存货的盘盈、盘亏,应当于发生的时候记入“待处理财产损溢”,有权部门批准后,区分不同情况处理,但在[#ff4040]资产负债表日一定要处理完毕[/#],以后批准数与已经处理的不同的,再作相关调整。
1.盘盈
有关存货科目
(计划成本或根据市价估计的成本)
此分录中,在实际成本法下,盘盈存货按照同种或类似存货的市价估计入账;
在计划成本法下,按照计划成本入账,通常不形成“成本差额”。
批准处理时[/#](期末前一定要处理完毕,此期末应当是对外报送报告日,因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义,不能在以资产在资产负债表上列示)
多出来的存货通常和企业的日常管理有关,一般是由于收发计量的差错或计算错误造成,故冲减“管理费用”,[#ff4040]不记入“营业外收入”。
[/#](无法查明原因的“现金长款”纯属偶然事件,不是管理水平高的结果,因此记入“营业外收入”;
而“现金短款”通常是管理水平缺陷的体现,因此应记入“管理费用”)
2.盘亏和毁损
有关存货科目(计划成本或实际成本)
此分录中,盘亏、毁损的存货如果有进项税额,要转出,其计算基数应该是盘亏、毁损部分的实际成本。
盘亏的存货按计划成本转出时,月末需要结转材料成本差异(注意,[#ff4040]材料成本差异应按月结转,所以在月末时,对于因盘亏、毁损而减少的存货,应视同存货的发出,将该部分所对应的材料成本差异转出[/#])。
材料成本差异(超支兰字,节约红字)
这里的[#ff4040]材料成本差异[/#]计算时有个技巧,
材料成本差异=实际成本(对应物资采购科目)-计划成本(实际入库数量×
单位计划成本)
“材料成本差异”科目是[#ff4040]资产类科目[/#],计算结果是正数,说明应记入借方,期末如果有余额,则在期末填列资产负债表“存货”项目时,直接加上即可;
计算结果是负数,作为资产类科目余额如果是负数当然应该是贷方余额(类似于应收项目的贷方余额),期末如果有余额,期末直接在“存货”项目中减少即可。
因存货发出而结转“材料成本差异”时,不论借方差异(超支)还是贷方差异(节约),我们也不看其是正数还是负数,会计实务中[#ff4040]统一在贷方转出[/#],是正数就写正数,是负数就写负数,别去区分借贷方。
材料成本差异随着入库形成([#ff4040]一定是按照实际入库数量,合理损耗记入了“物资采购”科目,入库时挤入了“材料成本差异”,非合理损耗是不入成本的,也就是没有进入“物资采购”,因此非合理损耗与“材料成本差异”的形成无关[/#]),因此“材料成本差异”账面余额(月初的加上本月入库形成的)和“计划成本”的账面余额(月初的加上本月入库的)相对应。
随着存货的发出而转出,转出的差异(与本月转出的计划成本对应)将发出的存货的计划成本调整为实际成本,剩余在账面的差异,期末将库存的存货的计划成本调整为实际成本。
这里要注意,
实际成本=计划成本[#ff4040]+[/#]材料成本差异
在这个公式中,材料成本差异可能是正数,也可能是负数,[#ff4040]我们
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