华南理工高级财务会计作业Word下载.docx

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1解答：

（1）递延所得税资产余额=（++++）×

33%=（万元）

（2）XX年度应交所得税=（+50-++-）×

33%=（万元）

XX年递延所得税资产借方发生额=（+++）×

15%=（万元）XX年所得税费用==万元（3）会计分录：

借：

所得税费用递延所得税资产

贷：

应交税费——应交所得税

2．远洋股份有限公司所得税的核算执行《企业会计准则第18号－－所得税》，XX年所得税税率为33%；

XX年所得税税率为25%XX年有关所得税业务事项如下：

远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为万元，未计提存货跌价准备按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣远洋公司XX年末无形资产账面余额为万元，已计提无形资产减值准备万元按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣远洋公司XX年支付万元购入交易性金*产，XX年末，该交易性金*产的公允价值为万元按照税法规定，交易性金*产在出售时可以抵税的金额为其初始成本XX年12月，远洋公司支付万元购入可供出售金*产，至年末该可供出售金*产的公允价值为万元按照税法规定，可供出售金*产在出售时可以抵税的金额为其初始成本

要求：

分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；

如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；

形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理

2解答：

存货不存在暂时性差异原因：

按照《企业会计准则第18号－－所得税》的规定，暂时性差异，是指资产与负债的账目价值与其计税基础之间的差额XX年末，公司的库存商品年末账面余额为万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为万元，存货的账面余额为其实际成本，可以在企业回收账面资产价值的过程中，计算应缴纳所得税时按照税法规定自应税经济利益中抵扣故商品的计税基础是万元，不存在暂时性差异

无形资产形成暂时性可抵扣差异原因：

无形资产的账面价值为万，其计税基础为万，形成暂时性差异万，按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生暂时性可抵扣差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异应确定递延所得税资产=*25%=25万元借：

递延所得税资产25万元贷：

所得税费25万元

交易性经*产形成应纳税暂时性差异，原因：

交易性经*产的账面价值为万元，其计税基础为万元，形成暂时性差异60万，按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异应确定递延所得税负债=60*25%=15万元借：

所得税费用15万元贷：

递延所得税负债15万元可供出售金*产形成应纳税暂时性差异，原因：

可供出售金*产的账面价值是万元，其计税基础是万元，形成暂时性差异万元，按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础是，，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异

应确定递延所得税负债=*25%=25万元借：

资本公积---其他资本25万元贷：

递延所得税负债25万元

二、租赁会计

3甲公司于XX年x月x日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：

租赁期开始日：

XX年x月x日租赁期限：

XX年x月x日至XX年x月x日甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司租金总额：

万元租金支付方式：

在租赁期开始日预付租金80万元，XX年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元该设备公允价值为万元该设备预计使用年限为XX年甲公司在XX年x月x日的资产总额为万元甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：

对于*租赁，采用实际利率法分摊未确认*费用；

对于经营租赁，采用直线法确认租金费用甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用乙公司在每年年末确认与租金有关的收入同期银行贷款的年利率为6%假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费要求：

判断此项租赁的类型，并简要说明理由

编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录

3解答：

（1）此项租赁属于经营租赁因为此项租赁未满足*租赁的任何一项标准

（2）甲公司有关会计分录：

①XX年x月x日借：

长期待摊费用80

贷：

银行存款80

②XX年x月x日借：

管理费用（÷

2=）贷：

长期待摊费用40银行存款60③XX年x月x日借：

管理费用贷：

长期待摊费用40银行存款60（3）乙公司有关会计分录：

①XX年x月x日借：

银行存款80贷：

应收账款80

②XX年、XX年x月x日借：

银行存款60

应收账款40

租赁收入（/2=）

4A公司于XX年x月x日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同合同主要条款如下：

租赁标的物：

甲生产设备起租日：

XX年x月x日

租赁期：

XX年x月x日～XX年x月x日

租金支付方式：

XX年和XX年每年年末支付租金万元

租赁期满时，甲生产设备的估计余值为万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备甲生产设备为全新设备，XX年x月x日的公允价值为15万元达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值租赁年内含利率为6%XX年x月x日，A公司优惠购买甲生产设备甲生产设备于XX年x月x日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于XX年x月x日达到预定可使用状态A公司XX年x月x日的资产总额为万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认*费用均采用实际利率法摊销要求：

判断该租赁的类型，并说明理由

编制A公司在起租日的有关会计分录

编制A公司在XX年年末和XX年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录

4解答：

本租赁属于*租赁

理由：

该最低租赁付款额的现值＝×

3．＋×

0．＝，占租赁资产公允价值的90％以上，因此符合*租赁的判断标准起租日的会计分录：

最低租赁付款额＝×

4＋＝租赁资产的入账价值＝

未确认的*费用＝－＝借：

固定资产――*租入固定资产未确认*费用

长期应付款――应付*租赁款XX年x月x日支付租金：

借：

长期应付款――应付*租赁款贷：

银行存款确认当年应分摊的*费用：

当年应分摊的*费用＝×

6％＝万元借：

财务费用

未确认*费用计提折旧：

计提折旧＝/4＝

制造费用――折旧费贷：

累计折旧

三、物价变动会计

5．资料：

华厦公司XX年x月x日固定资产的账面余额为元，其购置期间为XX年元，XX年为元，XX年为元在这三年期间一般物价指数的变动情况分别为：

XX年XX年，XX年

按一般物价指数调整固定资产的账面价值5解答：

按一般物价指数调整固定资产账面价值表购置年度合计

6、资料：

延吉公司XX年按历史成本现行币值编制的比较资产负债表和XX年度损益表及利润分配表如下：

延吉公司比较资产负债表

单位：

元

货币资金应收账款存货固定资产减：

累计折旧资产合计应付账款长期借款普通股留存收益权益合计

454010延吉公司损益表及利润分配表

XX年度

销售收入减：

销售成本期初存货本期购货可供销售存货期未存货折旧费用

20

424510

调整前历史成本

物价指数

调整系数///

调整后金额

其他费用所得税净利润

加：

期初留存收益减：

现金股利期未留存收益

4440

50

续表

105010

其它有关资料有：

年初存货购置时的平均物价指数为，本年存货购置是在年内均衡发生，存货发出采用先进先出法，年末存货购置时的平均物价指数为

固定资产购置时的物价指数为，年折旧率为4%，无残值应收账款和应付账款的收支时间在年内均衡发生普通股发行时的物价指数为

销售收入其它费用所得税在年内均衡发生现金股利宣告分派时的物价指数为XX年x月x日的物价指数为，XX年x月x日的物价指数为，XX年度平均物价指数为

按历史成本不变币值调整重编比较资产负债表工作底稿按历史成本不变币值调整重编损益表及利润分配表工作底稿6解答：

延吉公司

重编比较资产负债表工作底稿

项目货币奖金应收账款存货固定资产减：

调整系列

调整后金额

调整前调整后调整前

金额金额金额

45854010

/////

///

56508

//42//

/45//

重编损益表及利润分配表工作底稿

项目

销货收入

调整前金额调整系数

/

减：

销货成本

营业费用折旧费所得税净利润

货币性项目购买力变动净损益历史成本不变币值净利润加：

现金股利期末留存收益上述销货成本计算：

期初存货本期购货可供销售存货期末存货本期销货成本

44204050105010

///

/

//

4927

29850

货币性项目购买力变动净损益计算表

年初货币性项目：

货币奖金应收账款应付账款长期借款

小计

本年货币性项目增加销售收入

本年货币性项目减少购货营业费用所得税现金股利小计

年末货币性项目：

货币资金应收账款应付账款长期借款小计

货币性项目购买力变动净损益

45`

////

56

续表调整后金额

494450

42

444050

////

四、外币业务及外币报表折算

7、甲股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日的即期汇率近似，按季核算汇兑损益20×

2年x月x日有关外币账户余额如下：

长期借款万美元，系20×

0年10月借入的一般借款，建造某生产线使用了该外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息至20×

2年x月x日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款万美元，预计将于20×

2年12月完工20×

2年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：