注册会计师《审计》模拟试题二.docx

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注册会计师《审计》模拟试题二

模拟试题

（二）

　　一、单项选择题

　　1.下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是（　）。

　　A.财务报表审计不能减轻管理层或治理层对财务报表的责任

　　B.管理层会成为预期使用者之一，但不是唯一预期使用者

　　C.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　D.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

  『正确答案』C

『答案解析』责任方是被审计单位的管理层，而预期使用者是指那些与财务报表有重要和共同利益的相关者，可能是管理层，股东，以及潜在投资者（职工等），因此，责任方和财务报表预期使用者是同一方的说法是错误的，选项C错误。

　　2.下列选项中，不属于职业判断可辩护性的基础的是（　）。

　　A.程序的合规性

　　B.决策的一贯性

　　C.理由的充分性

　　D.思维的逻辑性

『正确答案』B

『答案解析』理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

决策的一贯性为衡量职业判断质量的因素。

　　3.下列有关审计固有限制的说法中，错误的是（　）。

　　A.由于审计存在固有限制，注册会计师不能消除审计风险

　　B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报未被发现的风险

　　C.为节约成本，用检查存货收发存记录代替存货监盘程序

　　D.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

『正确答案』C

『答案解析』除非不可行，否则应当对存货实施监盘程序，成本原因不能作为注册会计师省略不可替代审计程序的理由。

　　4.注册会计师在确定实际执行的重要性水平时，下列说法中正确的是（　）。

　　A.审计风险越高，需要确定的实际执行的重要性越高

　　B.实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平

　　C.注册会计师可以将金额低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外

　　D.实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过财务报表整体的重要性

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性；选项C，注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。

在制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。

但是，这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。

选项D，实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性。

　　5.下列有关初步业务活动的说法中，错误的是（　）。

　　A.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动

　　B.连续审计业务的初步业务活动通常是在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已开始

　　C.了解被审计单位的经营情况及内部控制属于初步业务活动的内容

　　D.注册会计师在审计业务开始前，应与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见

『正确答案』C

『答案解析』了解被审计单位的经营情况及内部控制属于风险评估程序，不属于初步业务活动的内容。

　　6.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（　）。

　　A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系

　　B.在风险评估中运用分析程序是强制要求

　　C.用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面，形成合理预期，并与被审计单位记录的金额、计算的比率或趋势比较

　　D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

『正确答案』D

『答案解析』注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。

例如，在了解内控时，一般不用分析程序。

分析程序在定量，了解内部控制在定性，因此，了解内部控制时，不能使用分析程序。

选项D错误。

　　7.下列不属于审计抽样的基本特征的是（　）。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

『正确答案』B

『答案解析』审计抽样应当具备三个基本特征：

（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；

（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　8.下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（　）。

　　A.在使用审计抽样时，审计风险既受到抽样风险的影响，又受到非抽样风险的影响

　　B.影响审计效果的抽样风险，包括控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险

　　C.抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关

　　D.相较于影响审计效果的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效率的抽样风险

『正确答案』D

『答案解析』相较于影响审计效率的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险。

　　9.下列有关对样本实施审计程序的表述中，不正确的是（　）。

　　A.注册会计师应对选取的每一个样本实施适合于具体审计目标的审计程序

　　B.无法对选取的项目实施检查时，注册会计师应当考虑未检查项目对样本评价结果的影响

　　C.注册会计师需要考虑无法对选取项目实施检查的原因是否影响计划的重大错报风险评估水平或舞弊风险的评估水平

　　D.考虑到选取样本中包含未使用或无效项目的可能性，注册会计师可能希望比最低样本规模稍多选取一些项目，并对选取的项目进行检查

『正确答案』D

『答案解析』注册会计师可能希望比最低样本规模稍多选取一些项目，对多余的项目只在需要作为替代项目时才进行检查。

　　10.下列有关具体项目或事项的识别特征的表述中，错误的是（　）。

　　A.识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同

　　B.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以将供货商作为主要识别特征

　　C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本

　　D.在确定对应收账款的坏账准备计提是否充分时，可以以账龄（或逾期天数）作为识别特征

『正确答案』B

『答案解析』在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。

　　11.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（　）。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师记录的有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录

　　C.注册会计师记录的被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况

　　D.注册会计师取得的存在印刷错误或其他错误作废的文本

『正确答案』D

『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　12.下列有关控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响的说法中，错误的是（　）。

　　A.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响

　　B.财务报表层次的重大错报风险源于薄弱的控制环境

　　C.注册会计师应采取总体应对措施以应对薄弱的控制环境可能带来的重大错报风险

　　D.薄弱的控制环境带来的风险可能难以限于某类交易、账户余额和披露

『正确答案』B

『答案解析』财报层次的重大错报风险并非一定源于薄弱的控制环境，是很可能源于薄弱的控制环境。

　　13.下列情形中，通常表明存在认定层次重大错报风险的是（　）。

　　A.被审计单位存在复杂的联营或合资

　　B.在经济不稳定的国家和地区开展业务

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位融资能力受到限制

『正确答案』A

『答案解析』选项A，被审计单位存在复杂的联营或合资，表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险，选项BCD，存在财务报表层次的重大错报风险。

　　14.下列有关内部控制的局限性的表述中，错误的是（　）。

　　A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　B.决策时人为判断可能出现错误不属于内部控制的固有局限性

　　C.控制由于管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，属于内部控制的固有局限性

　　D.当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，则没有必要设置该控制环节或控制措施

『正确答案』B

『答案解析』在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效属于内部控制的固有局限性。

　　15.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（　）。

　　A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序

　　B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试

　　C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试

　　D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

『正确答案』C

『答案解析』选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

　　16.下列各项中，不属于针对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的是（　）。

　　A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力

　　B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

　　C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D.改变实质性程序的时间，安排在期末或接近期末实施

『正确答案』D

『答案解析』选项D属于应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的措施。

　　17.下列事项中，注册会计师无须与治理层沟通的是（　）。

　　A.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

　　B.就审计项目组成员按照职业道德要求保持独立性作出声明

　　C.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合

『正确答案』D

『答案解析』选项D，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。

　　18.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能不包括（　）。

　　A.检查已公布的数据，如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告

　　B.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见

　　C.向第三方询证相关事项

　　D.复核专家的工作底稿和报告

『正确答案』B