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内部控制论文
篇一:
内部控制论文
浅析我国企业内部控制的建设
随着越来越多的财务舞弊案件的曝光,人们逐渐意识到加强企业自身控制的重要性,内部控制作为企业自身行为的约束,有助于防止和管理风险、提高企业运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法利益。
因此,人们对内部控制的重视程度日益增加,各个国家都制定了详细的内部控制规范,对企业的内控制度建设进行严格的控制和监督。
我国也于201X年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)以及一系列的应用指引,引导我国企业建立健全内控制度,加大对内部控制的监管。
那么究竟什么是内部控制,我国内部控制建设存在哪些问题以及相应的解决对策如何,都是当前要明确的问题,本文将对这些问题进行详细的论述,使人们全面了解内控的相关知识,以适应当前的形势,使企业真正建立一套合适的内控制度,使内部控制制度发挥其应有的作用。
一、内部控制的涵义
目前对内部控制的涵义还没有形成统一的意见,但是根据最新出台的《基本规范》的规定,可以概括出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
”“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
”
内部控制的涵义,虽然只有短短的一句话,但是可以看出内部控制是一个涉及方方面面的过程,是与公司治理紧密联系的,只有全面了解内部控制,才能够制定适合企业的制度,发挥它的作用。
要加深对内部控制的认识,必须从以下几个方面进行把握。
(一)内部控制是一个动态的过程
内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程,企业的经营活动是永不停止的,企业的内部控制过程也不会停止。
内部控制不是一项制度或一个机械的规定,经营管理环境的变化必然要求内部控制越来越趋于完善,内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。
①①吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,201X,(5)
(二)内部控制强调全员控制
内部控制通过明确企业内部各成员的职责,以及制定各种交易规则,实现控制目标。
从组织的全体来看,至下而上的全员控制有助于改善内部信息不对称,保证企业健康发展,有利于将企业的所有员工团结一致,使其主动地维护及改善企业的内部控制,而不是与管理阶层相互对立,被动地执行内部控制。
(三)内部控制的制定是为了实现各类目标
内部控制旨在实现控制目标。
内部控制从组织最根本的目标出发,充分考虑投资者、债权人、管理者的要求,以提高企业战略管理和自我引导能力为目的,判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容,及其之间存在的对应关系,这些目标的不同层面,每个层面作用的特定控制要素,相应的配套措施。
(四)内部控制应该与企业经营管理活动结合
经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。
这个过程由组织的某一个单位或部门进行,或由若干个单位或部门共同进行。
内部控制是企业经营过程的一部分,与经营过程结合在一起,而不是凌驾于企业的基本活动之上,它使经营达到预期的效果,并监督企业经营过程的持续进行。
(五)内部控制提供有限保证
内部控制是合理保证控制目标的实现。
内部控制制度的设计受到各个方面的限制,它不可能涉及到企业生产经营的各个方面,不可能保证企业所有活动都受到监督,加之,内部控制的实施中也会受到各个方面的影响,可能导致内部控制不能得到有效的执行,因此,内部控制只能够提供有限保证。
(六)强调人的重要性
内部控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响,透过企业之内的人所做的行为及所说的话而完成。
只有人才可能制定企业的目标,并设置控制的机制。
反过来,内部控制影响着人的行动。
内部控制从制定到实施、监督,都是与人分不开的,只有重视人的作用,才能够使内控制度得到有效贯彻实施。
(七)内部控制要注重“软控制”②
软控制主要是指那些属于精神层面的事物,如管理层的管理风格、管理哲学、②吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,201X,(5)
企业文化、内部控制意识等。
只有加强精神层次的控制才能够从根本上保证内部控制的有效性。
精神层面的控制是对员工最好的管理方法,是现代企业管理制度的核心。
(八)内部控制强调了风险导向
把风险导向思想应用于内部控制是内部控制一个很重要的方面,企业在经营中面临方方面面的风险,应该及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
只有树立了风险导向意识,才能够对应对风险。
《基本规范》对内部控制的定义虽然是简单的,但是,其中蕴含了深层次的涵义,只有真正理解其内涵,才能够建立科学、合理的内控制度,保证企业持续、健康发展。
二、企业内部控制的原则
《基本规范》中对于企业内部控制建立和实施必须遵循的原则进行了简单的概括,对于这几个原则,我们也应该进行深入的学习、研究,并在制定和实施企业内控制度的时候充分运用,保证内控制度建立的合理性,运行的有效性。
(一)全面性原则
“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
”正如上面所述,内部控制是贯穿于企业各个层级的,涉及各项业务的,因此,在制定内部控制规范时要遵循全面性原则,要考虑到方方面面,对于企业中可能存在风险的业务和事项进行严格的风险评估,制定合理的内控制度,不能够忽视任何一个环节,不能放过任何一个漏洞,避免酿成不可挽回的重大失误。
(二)重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。
虽然内部控制的制定和实施要考虑全面性原则,但是,一个企业涉及的业务和事项是众多和繁杂的,有些业务相互交错,很难分解出具体而单一的情况,因此也就很难针对每一个事项制定相应的内部控制制度,难以对每一项业务进行内控监管。
同时,有的业务事项的风险很小或者只是占企业经营活动很小的一部分或者是偶③③
尔才发生的,那么企业就没有必要花费大气力对其进行内控规范。
企业应该把主要的精力放在重要业务和高风险领域,这些事项和领域往往关系到企业的命运,对企业发展起到至关重要的作用,因此,在制定和实施企业内部控制时应该有所侧重,抓住重点。
(三)制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。
内部控制一个很重要的方面就是内部牵制和内部监督,只有形成有效的制衡机制,企业内部之间的权责明晰,企业内控制度的有效性就大大提高了。
但是,又不能设置过于繁杂的牵制制度,使企业丧失灵活性,影响企业决策的及时性。
(四)适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。
每个企业所面临的内外部环境是不同的,不能攀比,不能照搬照抄某些企业成功的制度,企业应该要合理借鉴,结合自身情况建立合理有效地内控制度。
当前社会风云变化,企业面临的环境无时无刻不在发生着变化,企业应该能够看到这些变化,及时修改自己的内控制度,使内控制度不落后,不妨碍企业的发展。
(五)成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。
这一原则是相当重要的,世界上没有完美的事物,只有最优的选择。
效益是企业追逐的终极目标,如果制定和实施内控制度的成本过于昂贵,以至于接近或超过预期的收益,那么该项内控制度就是失败的,它不但没有带来收益,反而付出了巨大的代价,这对于任何一个企业类来说都是不合理的。
因此,在制定和实施内部控制时,要充分考虑成本效益原则,以最小的成本换取最大的收益,实现成本效益的均衡性。
三、企业内部控制框架
《基本规范》对企业内部控制的基本框架进行了全新的概括,借鉴了COSO报告对于内部控制框架的规定,我国的内部控制也包括五个方面的内容,分别为内部环境、风险评估、控制环境、信息与沟通、内部监督。
(一)内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
企业应该制定合理的章程,明确股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和义务,形成有效的职责分工和制衡机制。
同时要建立内部审计委员会监督内部控制的运行情况,企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。
这是对企业内部环境整体的要求,从根本上加强内部控制的有效性。
(二)风险评估
企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。
内部控制的关键就是风险意识的培养,企业应该及时发现内部和外部的风险,对风险进行评估,选择不同的风险应对措施。
在风险承受度内,合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好,采取适当的控制措施,避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
(三)控制活动
企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
控制措施一般包括:
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
这是对控制活动的具体的规定,企业应当根据内部控制目标,结合风险应对策略,综合运用控制措施,对各种业务和事项实施有效控制。
(四)信息与沟通
企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。
正是由于信息的不对称性才导致了内部控制制定的必要性,有(来自:
WwW.)关内部控制能否有效发挥作用,很大一方面都取决于能否实现信息的有效沟通。
因此,企业应该制定相应的制度保证信息在企业内部各个管理层级以及其他利益相关者之间进行沟通,并且发挥信息技术在信息沟通中的作用,完善企业的反舞弊机制,保证信息沟通的顺利进行。
(五)内部监督
篇二:
企业内部控制问题探讨论文
中央广播电视大学毕业论文(设计)评审表
题
目
陕西广播电视大学开放教育学院
姓名学号专业教育层次指导教师
企业内部控制问题探讨
唐娟花201X年11月
企业内部控制问题探讨
一、企业内部控制概述
1、企业内部控制的涵义、目标2、企业内部控制的分类3、内部会计控制的作用
3.1、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施3.2、保证会计信息的真实性和准确性3.3、有效的防范经营风险3.4、维护财产和资源的安全完整二、企业内部会计控制现状
1、企业内部会计控制制度不完善,控制力度弱化2、内部会计控制的对象狭小3、内部会计控制的目标狭隘4、内部会计控制的职能弱化5、会计资料不实,会计资料扭曲三、企业内部控制存在的问题及原因分析1、对内部控制的重要性认识不足2、内部控制的换将不够完善3、加快内部控制的法制建设4、更新投资者与经营者的观念
5、完善法人治理结构,营造良好的环境6、建立健全企业内部管理制度四、完善企业内部控制制度的相关建议1、加强董事会领导的管理和控制2、制定体系完善的企业内部会计控制制度
3、培养诚信敬业的企业文化,完善内部会计控制环境4、完善内部会计控制的监督检查,强化内部审计制度建设
5、尝试内部会计控制的创新,力求控制手段多样化
内容摘要:
随着我国加入WTO后,内部控制对企业而言变得越来越重要,企业要生存、发展已离不开内部控制。
内部控制已成为企业很重要的工作。
建立完善的内部管理控制制度和内部财务控制制度对企业既有防错防弊,又有促进经营管理效
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