民幼儿园适用什么会计制度Word格式文档下载.doc

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一、资产类

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1001现金

本科目核算幼儿园的库存现金。

1、幼儿园应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

2、现金收支的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；

将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；

收到出差人员交回的差旅费剩余款并

结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

3、幼儿园应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

4、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；

属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；

属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。

5、本科目期末借方余额，反映幼儿园实际持有的库存现金。

1002银行存款

本科目核算幼儿园存入银行或其他金融机构的存款。

1、幼儿园应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。

2、银行存款收支的主要账务处理如下：

（一）将款项存入银行和其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等有关科目。

（二）提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。

（三）收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“筹资费用”等科目。

但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。

3、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下：

（一）采用支票方式。

收款单位对于收到的支票，应填制进账单，并连同支票送交银行，根据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；

付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。

（二）采用汇兑结算方式。

收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；

付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

（三）采用银行汇票方式。

收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；

付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。

如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

（四）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。

向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。

（五）收到的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。

幼儿园应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月度终了，幼儿园账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

4、幼儿园应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当将不能收回的金额确认为当期损失，冲减银行存款，借记“管理费用”科目，贷记

本科目。

5、本科目期末借方余额，反映幼儿园实际存在银行或其他金融机构的款项。

1121应收账款

1、本科目核算幼儿园因销售商品、提供服务等主要业务活动，应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项。

2、应收账款的主要账务处理如下：

（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”等科目。

（二）收回应收账款时，按照实际收到的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

3、幼儿园应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，计提坏账准备。

对于确实无法收回的应收账款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。

如果已转销的应收账款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4、本科目应当按照债务人设置明细账，进行明细核算。

5、本科目期末借方余额，反映幼儿园尚未收回的应收账款。

1122其他应收款

1、本科目核算幼儿园除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。

2、其他应收款的主要账务处理如下：

发生的其他各项应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；

收回上述各项款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

3、幼儿园应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。

对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。

如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；

4、本科目应按其他应收款的项目进行分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

1131坏账准备

1、本科目核算幼儿园提取的坏账准备。

2、幼儿园应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，确认坏账损失并计入当期费用。

当期应补提或冲减的坏账准备按照以下公式计算：

当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额－本科目期初贷方余额

3、坏账准备的主要账务处理：

（一）提取坏账准备时，借记“管理费用——坏账损失”科目，贷记本科目；

冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用——坏账损失”科目。

（二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；

同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。

4、本科目期末贷方余额，反映幼儿园已提取的坏账准备。

1141预付账款篇二：

38-②幼儿园财务会计制度

幼儿园财务（会计）制度

1、经常学习并掌握有关经济政策、法规、财务制度等，并经常向群众宣传、解释。

2、严格掌握经费开支范围和开支标准，合理使用经费。

认真审核原始凭证，对违反规定的支出拒绝报销。

对内容不全、手续不完备、数据差错、书写不清楚的凭证退回补填、更正和重写。

对伪造单据、涂改凭证、虚报冒领款项等行为，应拒绝入账，并及时向领导报告。

3、认真作好记账、算账、报工作。

4、严格执行现金管理制度，库存现金不得超过规定限额。

不透支和挪用现金，不以借条和白纸单据抵库存现金，要保持库存现金数额与现金面数一致；

及时清理应付款项，对银行支票严格控制，不签发空头支票。

5、随时掌握各项收支数据和情况，并定期向校长及分管领导汇报，并能根据学校特点进行分析，提出改进和处理意见。

6、建立财务档案。

定期分类装订各种会计凭证、账簿表册、工资关系、文件资料、会计报表等，并妥善保管。

7、严格执行安全制度。

认真管好现金，管好各种印章、空白支票、空白收据和其他证券。

8、负责做好本校教师医疗保险、住房公积金及调资等工作。

大亚湾西区中心幼儿园2012年9月1日篇三：

幼儿园会计核算制度

一、根据教委及国家有关规定，制订本核算制度，规范幼儿园的财务工作。

二、幼儿园以每年1月1日至12月31日为会计年度。

三、幼儿园以人民币为记账本位币。

四、幼儿园适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。

五、幼儿园对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算：

1.款项和幼儿园资金的收付;

2.财物的收发、增减和使用;

3.教师工资的发生和结算;

4.资本和基金的增减;

5.收入、支出、费用、成本的计算;

6.财务成果的计算和处理;

7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

六、园长直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整

性负责。

七、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。