查前预案.doc

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查前预案

检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。

检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查预案和检查方法。

　1、查前准备阶段 

（1）审阅分析会计报表，确定查账线索。

（2）收集整理纳税资料 

收集纳税资料：

①会计报表、纳税申请表、税务登记证、税收缴款书、发票领用存基本情况；②审计报告、验资证明、税务机关征管记录、历史查账结论、处罚记录；③内部控制制度、财会核算办法、企业生产经营情况（产供销）；④税法变动情况 

整理纳税资料：

整理纳税申报表时，应分月按不同税种，分别计税依据、税率、税额、附加逐一登记，加总登记，并与纳税缴款书核对。

（3）拟定检查预案 

税务稽查实施方案是指税务稽查实施部门通过案情分析，对税务稽查实施制定的行动计划。

为了使税务稽查实施工作有明确的目标和合理的安排，有步骤、高效率、顺利地完成税务稽查实施的工作任务，稽查人员在实施税务稽查前，应根据对稽查对象的情况分析，拟订比较简明、完整的税务稽查实施方案。

税务稽查实施方（预）案的主要内容一般包括以下几个方面：

（1）税务稽查实施的目的和要求 

（2）税务稽查实施的范围和重点

（3）检查账证资料的所属期限

（4）税务稽查实施的具体方法和步骤

（5）稽查人员的分工

（6）稽查实施时间的安排

（7）稽查实施过程中预计出现问题的应急措施

税务稽查实施预案案例：

2011年7月，某市国家税务局稽查局决定成立专案组，对某饰品有限公司2009至2010年度涉嫌骗取出口退税的违法行为实施立案稽查。

在实施稽查前，市稽查局召开案情分析会，对上级局转入的协查资料、在该公司进行协查中发现的涉税违法疑点、该公司生产经营的特点和现状，以及在实施税务稽查时会产生的困难和应急预案进行了认真的分析，确定以票流、物流、资金流为主线对本案展开全面的调查取证工作，并拟定了全面、详细的税务稽查实施方案：

1.从稽查力量着手——在全局抽调了6名政治、业务素质较强的稽查人员组成了专案组，稽查局局长任组长、副局长任副组长，负责本案的稽查工作。

2.从侦查力度着手——向市公安局通报案情，提请警方提前介入联合办案。

3.从生产规模着手——进一步查看、分析该公司是否有实际生产能力，其生产能力是否与销售货物的数量相适应，有无存在异常情况。

4.从专用发票着手——对该公司的所有进项发票进一步进行全面清理，分门别类，并采取直接赶赴各地调查和发函取证等多种方式，掌握第一手证据。

5.从资金流向着手——进一步对该公司的资金流向进行全面检查。

违法分子要达到骗税的目的，在资金的运作上，必定存在异常的现象，必有异常的资金流向，为了外汇的核销，可能会采取买汇等手法，要通过银行等款项往来，进一步查找和掌握认定骗税的相关证据和线索。

6.从运输费用着手——进一步检查该公司发生的运输费用是否与购入、发出货物的数量相配比，推算出企业是否真正有货物的购进和发出，验证购入货物的真实性，查找和掌握认定骗税的佐证材料。

7.从知情人员着手——进一步排摸该公司的知情人员，通过政策宣传、讲清道理，打开缺口，查找和掌握该公司接受虚开的增值税专用发票和骗取出口退税的内情和线索。

8.从会计资料着手——进一步检查该公司的各类收入、成本费用、货币资金、结算资金、存货等会计账户，查找和掌握该公司接受虚开的增值税专用发票和骗取出口退税的证据和线索。

9.从外围关系着手——加强与该公司业务关系单位所在地税务机关的联系和配合，打开业务关系单位的缺口，取得认定接受虚开的增值税专用发票和骗取出口退税的佐证材料。

10.从责任人员着手——加强和公安部门的配合，通过摆事实、讲道理，谈危害、论后果，以法律和政策攻破责任人员的心理防线，促使责任人员讲清问题，尽快突破本案。

（4）下达检查通知书