关于成本核算及结转文档格式.docx

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若价值较低，归入当月即可；

若价值较高，算入下月。

5.废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。

6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。

7.不设在产品科目。

生产成本科目月末余额即为其成本（分配方法见下）。

三、日常工作及成本资料的取得

1.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。

2.月底计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。

3.取得原材料库月报表，先比对已帐原材料与其所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入账。

原材料发出采用加权平均法。

4.取得产成品库月报表，计算工资（这块可能各企业不一，有的由财务计算，有的由车间计算），计提工资及福利费

5.由生产车间提供各工序在产品数量及完工程度。

易将投料分摊到成衣中，回收的碎布可以当作无值处理，销售取得收入计入其他业务收入（需要交税）。

人工费用的核算：

与制衣直接相关人员的工资计入生产成本－直接人工，间接相关人员的工资费用计入制费、管理费用。

制造费用的分摊：

按照成衣的工时或者机器工时分摊。

以上投入转入生产成本科目，按照入库转入库存商品，按销售结转销售成本。

存货的计划成本计价

主要涉及存货的购入和发出两个阶段，在内容上涵盖原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等具体的存货项目。

以下以原材料为例，具体说明存货计划成本计价的核算。

原材料按计划成本核算时，需要设置“物资采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目，但不需设置"

在途物资"

科目。

原材料按计划成本核算，需掌握五笔核心分录、成本差异的分配、发票账单与材料到达企业是否同步等三个方面的问题。

一、五笔核心分录

1.采购材料采购材料时，按材料的实际成本借记“物资采购”科目，按应予抵扣的进项税额借记“应交税金”科目；

按不同的结算方式贷记"

银行存款"

等科目。

即：

借：

物资采购应交税金－应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

2.材料入库　材料入库时，按材料的计划成本借记"

原材料"

科目，贷记“物资采购”科目。

　借：

原材料

物资采购

3.结转入库材料的成本差异　

结转入库材料的成本差异时，按入库材料实际成本小于计划成本的差额，借记“物资采购”科目，贷记“材料成本差异”科目；

按入库材料实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目。

物资采购

　贷：

材料成本差异

或者相反。

成本结转方法

逐步结转分步法就是为了计算半成品成本而采用的一种分步法。

在这种分步法下，各步骤所耗用的上一步骤半成品的成本，要随半成品实物的转移，从上一步骤的产品成本明细账转入下一步骤相同产品的成品成本明细账中，以便逐步计算各步骤的半成品成本和最后步骤的产成品成本。

问题：

逐步结转分步法（综合结转法）下的产品成本怎样计算？

采用综合结转法，是将各生产步骤所耗用的半成品成本，综合记入各该步骤产品成本明细账的“原材料”、“直接材料”或专设的“半成品”成本项目中。

半成品成本的综合结转可以按实际成本结转，也可以按计划成本结转。

因此，综合结转法，又有按实际成本综合结转法与按计划成本（或定额成本）综合结转法之分。

（1）按实际成本综合结转法。

采用这种结转方法时，各步骤所耗上一步骤的半成品费用，应根据所耗半成品的数量乘以半成品的实际单位成本计算。

由于各月所产半成品的单位成本不同，因而所耗半成品的单位成本要采用先进先出法或加权平均法等方法计算。

为了提高各步骤成本计算的及时性，在半成品月初余额较大，本月所耗半成品全部或者大部分是以前月份所产的情况下

本月所耗半成品费用也可按上月末的加权平均单位成本计算。

假定某工业企业的甲种产品生产分两个步骤，分别由两个车间进行。

第一车间生产半成品，交半成品库验收；

第二车间按照所需数量向半成品库领用。

第二车间所耗半成品费用按全月一次加权平均单位计算2个

车间月末的在产品均按定额成本计价。

其成本计算程序如下：

①根据各种费用分配表、半成品交库单和第一车间在产品定额成本资料，登记第一车间甲产品成本明细账。

根据第一车间的半成品交库单（单中所列半成品按交库数量和该车间甲产品成本明细账中的半成品单位成本计价），编制结转半成品成本的会计分录：

自制半成品——甲种半成品

基本生产成本——第一车间——甲种产品

②根据计价后的第一车间半成品交库单和第二车间领用半成品的领用单，登记自制半成品明细账。

根据第二车间领用半成品的领用单（单中所列半成品按领用数量和自制半成品明细账中的累计单位成本计价），编制结转半成品成本的会计分录，

借：

基本生产成本——第二车间——甲种产品

贷：

③根据各种费用分配表、半成品领用单、产成品交库单，以及第二车间在产品定额成本资料，登记第二车间甲产品成本明细账。

根据第二车间产成品交库单（单中所列产成品按交库数量和该车间甲产品成本明细账中的产成品单位成本计价），编制结转产成品成本的会计分录：

产成品——甲种产成品

（2）按计划成本综合结转法。

采用这种结转方法时，半成品的日常收发均按计划单位成本核算

在半成品实际成本算出以后，再计算半成品的成本差异率，调整

所耗半成品的成本差异率，调整所耗半成品成本差异。

累计的成

本差异、成本差异率和本月减少的实际成本的计算公式如下：

累计成本差异＝累计实际成本－累计计划成本

累计成本差异率＝累计成本差异÷

累计计划成本×

100％

本月减少的实际成本＝本月减少的计划成本×

（1＋成本差异率）

本月所耗半成品应分配的成本差异＝本月所耗半成品的计划成本×

成本差异率

各个生产步骤领用上一生产步骤的半成品，相当于领用原材料。

因此，综合结转半成品成本的核算，相当于各生产步骤领用原材

料的核算。

逐步结转分步法（分项结转法）下的产品成本怎样计算？

采用分项结转法，是将各生产步骤所耗半成品费用，按照成本项

目分项结入各该生产步骤产品成本明细账的各个成本项目中。

如

果半成品通过半成品库收发，那么，在自制半成品明细账中登记

半成品成本时，也要按照成本项目分别登记。

假定某工业企业的甲种产品生产分两个步骤，分别由两个车间进行。

第二车间所耗半成品费用按全月一次加权平均单位计算。

两个车间月末的在产品均按定额成本计价。

（1）根据第一车间甲产品成本明细账，以及半成品的交库单和领用单，登记自制半成品明细账。

（2）根据各种费用分配表、半成品领用单、自制半成品明细账、产成品交库单和第二车间在产品定额成本资料，登记第二车间甲产品成本明细账。

采用分项结转法，不需要进行成本还原，一般适用于在管理上不要求计算各步骤完工产品所耗半成品费用和本步骤加工费用，而要求按原始成本项目计算产品成本的企业。

平行结转分步法下的产品成本怎样计算？

在采用分步法的大量大批多步骤生产的企业中，有的企业各生产

步骤所产半成品的种类很多，但并不需要计算半成品成本。

为了

简化和加速成本计算工作，在计算各步较成本时，不计算各步骤

所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，

而只计算本步骤发生的各项费用以及这些费用中应计入产成品成

本的“份额”。

将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行

结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。

这种结转各步

成本的方法，称为平行结转分步法，也称不计算半成品成本分步

法。

从成本核算程序中，可以看出平行结转分步法的特点：

①各生产步骤不计算半成品成本，只计算本步骤所发生的生产费用。

除第一步骤生产费用中包括所耗用的原材料和加工费用外，其他各步骤只计算本步骤发生的各项加工费用。

②各步骤之间不结转半成品成本，不通过“自制半成品”账户进行总

分类核算。

③为了计算各生产步骤发生的费用中应计入产成品的“份额”，必须将

每一步骤发生的费用划分为耗用于产成品部分和尚未最后制成的在产品部分。

这里的在产品包括：

尚未在本步骤加工中的在产品；

本步骤已完工转入半成品库的半成品；

已从半成品库转到以后备步骤进一步加工、尚未最后制成的半成品。

这是就整个企业而言的广义在产品。

从不同的网站摘取了很多有关成本核算方面的问题，是个综合体，希望对大家有所帮助！