初级会计职称考试试题经济法基础同步练习21文档格式.docx
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A.
甲乙双方签订销售合同的当天
B.
收到货款的当天
C.
乙企业提货A产品的当天
D.
甲企业发出A产品的当天
参考答案:
B
参考解析:
采用直接收款方式销售货物的,不论货物是否发出,增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或取得销售款凭据的当天。
所以当纳税人销售A产品50台时,即使购买方尚未提货仍应缴纳增值税。
27
[不定项选择题]下列业务中发生的进项税额不允许从销项税额中抵扣的有( )。
内部建筑固定资产领用原材料
将购进原材料用于集体福利
因管理不善造成损失的原材料
将购进的原材料用于个人消费
B,C,D
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得抵扣;
非正常损失的购进货物及相关的应税劳务,其进项税额不得抵扣。
28
[不定项选择题]该企业4月发生的销项税额是( )。
68000元
20400元
88400元
90440元
D
当月销项税额=[50×
8000+20×
6000×
(1+10%)]×
17%=90440(元)。
29
[不定项选择题]甲企业当月应缴纳的增值税额为( )。
20440元
23160元
31660元
当月可抵扣进项税额=70000-20×
800×
17%=67280(元);
当月应纳增值税额90440-67280=23160(元)。
某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2013年3月经营情况如下:
(1)销售瓶装粮食白酒20000斤,开具增值税专用发票,取得销售额31万元,收取包装物押金3.51万元;
销售散装薯类白酒20000斤,开具普通发票,取得销售收入24.57万元:
(2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;
特制粮食白酒售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(3)用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。
(4)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利,成本价1.4万元,该产品无同类产品市场价格。
(5)受托为甲企业加工酒精4吨,甲企业提供的材料成本9万元,酒厂开具增值税专用发票,取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。
粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%,其他酒类产品的消费税率为10%,其他酒类产品的成本利润率为5%,设备的成本利润率为10%。
请根据上述资料,回答下列问题:
30
[不定项选择题]关于包装物押金,下列说法中准确的有( )。
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,一律不并入销售额征税
对逾期超过一年的包装物押金,无论是否退还,都要并入销售额征税
个别包装物周转使用期限较长的,报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限
对销售酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税
B,C
纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税款。
“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限,对收取1年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税。
31
[不定项选择题]对于业务
(2),企业应缴纳的消费税额是( )。
0
2200元
2500元
2450元
捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税额=500×
22×
20%=2200(元);
捐赠粮食白酒应纳的从量征收的消费税额=500×
0.5=250(元);
应纳消费税额=2200+250=2450(元)。
32
[不定项选择题]该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为( )。
1400元
1600元
1800元
C
应纳消费税额=1.4×
(1+5%)÷
(1-10%)×
10%=0.16(万元)。
33
[不定项选择题]该酒厂应代收代缴消费税额为( )。
5044.74元
5000元
4750元
4792.50元
应代收代缴消费税额=(9+0.5)÷
(1-5%)×
5%=0.5(万元)。
34
[不定项选择题]该酒厂本月应纳消费税额为( )。
16万元
18.905万元
18.745万元
18.65万元
销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=(31+3.51÷
1.17+24.57÷
1.17)×
20%=11(万元);
以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×
2000×
25×
20%=50000(元)=5(万元);
粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=(20000+20000+500+5×
2000)×
0.5=25250(元)=2.525(万元);
应纳消费税额=11+0.22+5+2.525=18.745(万元);
本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905(万元)。
甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。
2014年7月相关业务如下:
(1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元,另收取手续费35100元。
(2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税销售价格16万元/辆,平均销售价格15万元/辆,最低销售价格为14万元/辆。
(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车,5日签订合同,10日收到预售款,15日发出小汽车,20日开具发票。
(4)生产中轻型商用客车500辆,其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
已知:
小汽车增值税税率为17%,消费税税率为5%。
根据上述资料,分析回答下列问题。
35
[不定项选择题]甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中,准确的是( )。
234000×
5%=11700(元)
(234000+35100)÷
(1+17%)×
5%=11500(元)
234000÷
5%=10000(元)
(234000+35100)×
5%=13455(元)
收取的手续费应作为价外收入,价税分离后计入销售额征收消费税。
甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000+35100)÷
5%=11500(元)。
36
[不定项选择题]甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中,准确的是( )。
20×
16×
5%=16(万元)
15×
5%=15(万元)
10×
5%=10(万元)
14×
5%=14(万元)
A
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品,理应以纳税人同类应税消费品的销售价格作为计税依据计算消费税。
37
[不定项选择题]甲企业采取预收款方式销售小汽车,消费税的纳税义务发生时间是( )。
7月10日
7月5日
7月15日
7月20日
采取预收货款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
38
[不定项选择题]下列行为应缴消费税的是( )。
480辆用于销售
10辆用于广告
8辆用于企业管理部门
2辆用于赞助
A,B,C,D
纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,视同销售应税消费品,于移送使用时纳税。
某工业企业增值税一般纳税人2013年1月购销业务情况如下:
(1)购进生产原料一批,已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。
(2)购进钢材20吨,未入库,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元,运费4万元,取得增值税专用发票。
(4)销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款尚未收到,向买方开具的专用发票注明销售额82万元。
期初留抵进项税额0.5万元,以上防伪税控系统开具的增值税专用发票
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- 初级 会计职称 考试 试题 经济法 基础 同步 练习 21
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