财务管理财务会计会计基础知识Word下载.docx

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收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映运营成果，编制利润债表（损益表）依据，如某公司2012年资产负债表反映营业收入为5639500元，反映的是整个2012年期间实现的收入情况。

是期间动态数据。

取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。

（二）会计六要素：

资产、负债、所有者权益（前三项为：

静态要素，反映企业财务状态）、收入、费用、利润（后三项为：

动态要素，反映企业运营成果）。

资产：

预期会给企业带来经济利益的资源，包括：

流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；

负债：

预期会导致经济利益流出企业的现实义务，按其流动性分为流动负债和长期负债；

所有者权益：

指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

所有者权益和负债有本质的区别，①：

所有者权益且不像负债那样需要偿仍，除非企业发生减资、清算，企业不需要偿仍其所有者。

②：

在企业清算时，负债具有优先清偿权，而所有者权益只有全部清偿负债后才返仍给所有者。

③：

所有者权益可参和企业的利润分配，而负债则不参和企业的利润分配，只能按照预先约定的条件取得利息收入。

收入：

指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、和所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入特征：

①、收入主要是销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动所产生的，而不是偶发的交易或事项中产生。

和企业日常活动无关的收入，如出售固定资产的收益、罚款所得等不属于企业的收入。

②、收入可能表现为企业资产的增加或企业负债的减少。

③、收入会导致企业所有者权益的增加。

费用：

指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、和向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

如营业外支出不属于费用。

费用包括：

营业成本和期间费用（营业费用、管理费用和财务费用）。

俩者之间的区别：

费用和一定的会计期间相联系，而和生产哪一种产品或提供哪一种劳务无关；

成本和一定种类和数量的产品或某种劳务相联系，而无论发生在哪一个会计期间。

利润：

企业在一定会计期间的运营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

主要为营业利润、利润总额和净利润（利润-所得税）。

（三）复式记账

1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。

2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加和减少取决于账户性质及结构。

3、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。

4、资产类账户：

期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户：

期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额

5、借贷记账法的记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

6、借贷记账法的试算平衡：

发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）

7、余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）

　（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）

试算不平衡，肯定有错；

试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。

8、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：

账户<

科目>

名称、金额、借贷方向）

会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）

9、总分类账户和明细分类账户平行登记要求：

同依据、同方向、同期间、同金额

10、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用

总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计

11、期间费用包括：

管理费用、财务费用、营业费用

12、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润

13、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。

14、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加和减少取决于账户性质及结构。

15、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。

16、资产类账户：

17、借贷记账法的记账规则：

18、借贷记账法的试算平衡：

余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）

　　（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）

试算不平衡，肯定有错；

（四）举例说明等式

（又称会计恒等式、会计平衡公式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。

）

●第一等式：

资产=权益（债权人权益、所有者权益）

●企业资金运动的静态表现

来源于债权人提供的资金，形成企业的负债

无论怎样变化，会计等式“资产＝负债＋所有者权益”都不会被破坏。

归纳起来不外乎以下九种类型：

1．一项资产增加，另一项资产减少；

2．一项资产增加，一项负债增加；

3．一项资产增加，一项所有者权益增加；

4．一项资产减少，一项负债减少；

5．一项资产减少，一项所有者权益减少；

6．一项负债增加，另一项负债减少；

7．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；

8．一项负债增加，一项所有者权益减少；

9．一项所有者权益增加，一项负债减少；

●第二等式：

收入―费用=利润资金运动的动态表现

企业在缴纳所得税后的利润又称为净利润，净利润归所有者所有，因此利润是所有者权益的组成部分

资产=负债+所有者权益+利润

或：

资产=负债+所有者权益+（收入―费用）

现举例说明之上九种类型经济业务发生，都不会破坏会计等式的平衡关系。

【例1-1】某企业2005年1月份发生如下经济业务：

（1）该企业从银行提取现金1800元。

这项经济业务的发生，使该企业资产（现金）增加了1800元，同时使另一项资产（银行存款）减少了1800元。

资产一增一减，数量相等，会计等式保持平衡。

（2）该企业向银行借款100000元，期限二年，款项存入银行。

这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）增加了100000元，使负债（长期借款）增加了100000元。

资产和负债同增100000元，会计等式保持平衡。

（3）该企业收到投资人陈平投资款30000元，款项已存入银行。

这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）增加了30000元，使所有者权益（实收资本）增加了30000元。

资产和所有者权益同增30000元，会计等式保持平衡。

（4）该企业用银行存款偿仍上月购货所欠货款25000元。

这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）减少了25000元，使负债（应付账款）减少了25000元。

资产和负债同减，会计等式保持平衡。

（5）投资人王平收回对企业原投资款10000元，经办妥手续后，企业用银行存款支付。

这项经济业务的发生，使该企业资产（银行存款）减少了10000元，使所有者权益（实收资本）减少了10000元。

资产和所有者权益同减10000元，会计等式保持平衡。

（6）从银行借款9000元，期限6个月，此款直接偿仍企业所欠购货款。

这项经济业务的发生，使该企业一项负债（短期借款）增加了9000元，同时使另一项负债（应付账款）减少了9000元。

负债一增一减，数额相等，会计等式保持平衡。

（7）经研究决定将盈余公积30000元转增资本。

这项经济业务的发生，使该企业一项所有者权益（实收资本）增加了30000元，同时使另一项所有者权益（盈余公积）减少了30000元。

所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。

（8）经研究决定向投资者发放股利12000元。

这项经济业务的发生，使该企业负债（应付股利）增加了12000元，使所有者权益（未分配利润）减少了12000元。

负债和所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。

（9）经批准将所欠甲企业货款30000元转作甲企业对本企业的投资。

这项经济业务的发生，使该企业所有者权益（实收资本）增加了30000元，使负债（应付账款）减少了30000元。

所有者权益和负债一增一减，会计等式保持平衡。

从上述例题中能够见出，无论是何种经济业务，会计等式仍然成立。

【例1-2】某企业2005年1月初资产总额为530000元，负债总额为130000元，所有者权益总额为400000元。

本月发生如下经济业务：

（1）5日销售产品收入200000元，款已收存入银行；

（2）12日销售产品收入10000元，款尚未收到；

（3）15日购买材料120000元，款已用银行存款支付；

（4）31日以银行存款支付所欠乙单位货款50000元；

（5）本月销售产品的成本为120000元；

（6）本月应交所得税为27000元，税款尚未缴纳。

要求：

（1）根据之上业务，将每笔业务填入下表；

（2）根据本月发生的业务，计算本月的利润总额和净利润；

（3）计算本月末的资产总额、负债总额、所有者权益总额，且核对资产总额是否等于负债总额和所有者权益总额之和。

（1）

项目

资产

负债

所有者权益

收入

费用

增加

减少

1

200000

2

10000

3

120000

4

50000

5

6

27000

（2）本月利润总额=200000+10000-120000=90000（元）

净利润=90000-27000=63000（元）

（3）本月末资产总额