级财务会计学上__002PPT文件格式下载.ppt
- 文档编号:14266447
- 上传时间:2022-10-21
- 格式:PPT
- 页数:54
- 大小:247.50KB
级财务会计学上__002PPT文件格式下载.ppt
《级财务会计学上__002PPT文件格式下载.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《级财务会计学上__002PPT文件格式下载.ppt(54页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
但是,无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。
(3)该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。
(为避免蒙受损失,可能提前出售)(4)其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
第三章金融资产,存在下列情况之一的,表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期:
(1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持,以使该金融资产投资持有至到期。
(2)受法律、行政法规的限制,使企业难以将该金融资产投资持有至到期。
(3)其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
第三章金融资产,不可以划分为持有至到期的非衍生金融资产1、初始确认被指定为公允价值计量,且公允价值记入当期损益;
2、初始确认被指定为可供销售的资产;
3、符合贷款和应收款项的定义。
第三章金融资产,二、入帐价值成本=实际支付价款(买价、税、费)-己到付息期尚未领取的利息税费金额较小时直接计入投资收益!
四、摊余成本的概念:
入账成本-价值转移(相当于剩余账面价值)四、科目设置:
持有至到期投资-成本(或面值)-利息调整-应计利息(到期一次还本付息)应收利息(分期付息)投资收益,持有至到期投资-分期付息!
持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整应收利息投资收益,持有至到期投资-到期一次付息!
持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整持有至到期投资-应计利息投资收益,第三章金融资产,四、会计处理
(一)分期付息1、平价发行2、折价发行3、溢价发行
(二)到期一次还本付息滩余成本考虑应计利息
(1)平价发行
(2)折价发行(3)溢价发行,第三章金融资产,
(一)分期付息1、平价发行例3-20:
面值:
1250万元发行期2007年1月1日,购入日期:
2008,1,5;
5年期;
每年付息一次;
利息支付日为次年1月10日,购买时,市场利率:
10%;
票面利率:
10%,购买价格:
1365万元,另相关税费10万元。
(1)购入时:
借:
持有至到期投资-成本1250应收利息125贷:
银行存款1375
(2)2008年1月10日收到利息时:
银行存款125贷:
应收利息125,第三章金融资产,(3)计提利息时:
2008年底借:
应收利息125贷:
投资收益1252009年1月10日收到利息时:
应收利息125(4)2009年,2010年,2011年会计分录相同(5)2012年1月10日收回债券本息时借:
银行存款1375贷:
持有至到期投资-成本1250应收利息125,持有至到期投资-分期付息!
持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整1250应收利息投资收益125125125125125125125125银行存款125125125125125125125125125125,第三章金融资产,2、折价发行例3-21:
1250万元购入日期:
2007,1,1;
市场利率:
4.72%购买价格:
1000万元。
(1)发行发行时:
持有至到期投资-成本1250贷:
持有至到期投资-利息调整250贷:
银行存款1000
(2)计提、调整利息时:
2007年底:
应收利息59借:
持有至到期投资-利息调整41贷:
投资收益100,第三章金融资产,2008年1月10日收到利息时:
银行存款59贷:
应收利息592008年底:
持有至到期投资-利息调整45.1贷:
投资收益104.12009年1月10日收到利息时:
应收利息59,第三章金融资产,2009年底:
持有至到期投资-利息调整49.61贷:
投资收益108.612010年1月10日收到利息时:
应收利息592010年底:
持有至到期投资-利息调整54.67贷:
投资收益113.67,第三章金融资产,2011年1月10日收到利息时:
应收利息592011年底:
持有至到期投资-利息调整58.62贷:
投资收益117.62,第三章金融资产,2012年1月10日收到利息时:
应收利息59(3)收回本息时:
银行存款1250贷:
持有至到期投资-成本1250,第三章金融资产,第三章金融资产,持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整12502504145.149.6154.6758.620应收利息投资收益5941+591005945.1+59104.15949.61+59108.615954.67+59113.675958.62+59117.62,第二章金融资产,3、溢价发行例4:
12%购买价格:
1344.77万元。
持有至到期投资-成本1250持有至到期投资-利息调整94.77贷:
银行存款1344.77
(2)计提、调整利息时:
应收利息150贷:
持有至到期投资-利息调整15.52贷:
投资收益134.48,第二章金融资产,2008年1月10日借:
银行存款150贷:
应收利息1502008年年底:
持有至到期投资-利息调整17.07贷:
投资收益132.932009年1月10日借:
应收利息150,第二章金融资产,2009年底:
持有至到期投资-利息调整18.78贷:
投资收益131.222010年1月10日借:
应收利息150,第二章金融资产,2010年底:
持有至到期投资-利息调整20.66贷:
投资收益129.342011年1月10日借:
应收利息150,第二章金融资产,2011年底:
持有至到期投资-利息调整22.74贷:
投资收益127.362012年1月10日(收回本息时)借:
银行存款1400贷:
应收利息150持有至到期投资-成本1250,第二章金融资产,持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整125094.7715.5217.0718.7820.6622.740应收利息投资收益15015.52150.134.4815017.07150.132.9315018.78150.131.2215020.66150.139.3415022.74150.127.26,第二章金融资产,第二章金融资产,
(二)到期一次还本付息滩余成本考虑应计利息1、平价发行例2-21:
2007,1,5;
到期一次还本付息;
购买时,市场利率:
1240万元,相关税费10万元。
银行存款1250,第二章金融资产,(3)计提利息时:
持有至到期投资-应计利息125贷:
投资收益125(4)2009年,2010年,2011年底会计分录相同(5)2012年1月10日收回债券本息时借:
银行存款1875贷:
持有至到期投资-成本1250持有至到期投资-应计利息625,第二章金融资产,2、折价发行例2-22:
9.05%;
持有至到期投资-应计利息59借:
持有至到期投资-利息调整31.5贷:
投资收益90.5,第二章金融资产,2008年底:
持有至到期投资-利息调整39.69贷:
投资收益98.692009年底:
持有至到期投资-利息调整48.52贷:
投资收益107.62,第二章金融资产,2010年底:
持有至到期投资-利息调整58.36贷:
投资收益117.362011年:
持有至到期投资-利息调整71.83贷:
投资收益130.83,第二章金融资产,(3)收回本息时:
银行存款1545贷:
持有至到期投资-成本1250持有至到期投资-应计利息295,第二章金融资产,第二章金融资产,持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整125025031.5039.6948.6258.3671.830持有至到期投资-应计利息投资收益5931.50+5990.505939.69+5998.695948.62+59107.625958.36+59117.365971.83+59130.83245,第二章金融资产,3、溢价发行例2-20:
8.26%;
2007年12月:
持有至到期投资-应计利息150贷:
持有至到期投资-利息调整38.92贷:
投资收益111.08,第二章金融资产,2008年12月:
持有至到期投资-利息调整29.75贷:
投资收益120.252009年12月:
持有至到期投资-利息调整19.81贷:
投资收益130.19,第二章金融资产,2010年12月:
持有至到期投资-利息调整9.06贷:
投资收益140.942011年12月:
持有至到期投资-应计利息150持有至到期投资-利息调整2.77投资收益152.77,第二章金融资产,2012年1月10日(收回本息时)借:
银行存款2000贷:
持有至到期投资-应计利息750持有至到期投资-成本1250,第二章金融资产,第二章金融资产,持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整125094.7738.9229.7519.819.06-2.770持有至到期投资-应计利息投资收益15038.92150.111.0815029.75150.1
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务 会计学 _002