助理会计师《初级会计实务》真题C卷 附解析Word文件下载.docx
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C.财务费用
D.销售费用
2、甲、乙、丙三个公司均为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。
有关资料如下:
(1)2007年1月1日甲公司以12000000元购入乙公司股权的50%(即10000000股普通股,每股面值为1元),采用权益法核算。
(2)乙公司2007年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:
“股本”账户为20000000元,“资本公积”账户为2000000元,“盈余公积”账户为500000元,“利润分配――未分配利润”账户为1500000元。
2007年3月5日,乙公司股东大会同意由董事会提出的2006年度利润分配预案,即每10股派发现金股利0.5元,合计分配现金股利1000000元。
经批准股权登记日为2007年4月25日。
乙公司2007年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外,无变动事项。
乙公司2007年一季度实现净利润800000元。
(3)2007年3月29日,甲公司与丙公司达成债务重组协议:
甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为3000000元、已提折旧500000元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务9000000元,不考虑相关税费。
该部分股权投资的公允价值为6000000元,该项固定资产的公允价值为2000000元,已提减值准备500000元。
此项债务重组于4月1日完成。
(4)丙公司对应收甲公司9000000元的款项已计提200000元的坏账准备。
丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算;
2007年末对该项投资计提减值准备300000元。
丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值
为100000元,采用年数总和法计提折旧,2007年末对该项固定资产计提减值准备200000元。
(5)2007年7月1日,乙公司完成一批于2006年7月1日按面值发行的8000000元、票面年利率为4%,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务;
转换时,经确认全部转为普通股4000000股,并增加股本溢价6000000元。
甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。
(6)2007年度乙公司累计实现净利润4000000元,其中1~3月实现净利润800000元,4~6月份实现净利润1200000元。
2008年1月20日乙公司董事会作出年度利润分配决议:
按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积,向投资者分配现金股利1400000元,按2007年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。
乙公司2007年财务报告于2008年1月28日对外报出。
根据上述资料,回答下列问题:
丙公司因与甲公司进行债务重组需要编制的会计分录为()。
A.借:
坏账准备200000
应收股利200000
长期股权投资――乙公司(成本)5800000
固定资产2000000
营业外支出――债务重组损失800000
贷:
应收账款90000000
B.借:
长期股权投资――乙公司(成本)6000000
应收账款9000000
C.借:
长期股权投资――乙公司(成本)4760000
固定资产2500000
营业外支出――债务重组损失1340000
D.借:
长期股权投资――乙公司(成本)4960000
营业外支出――债务重组损失1840000
3、为了保证会计数据资料安全,根据()的要求,会计部门的所有人员必须进行岗位分工和权限设置。
A.会计制度
B.电算化内部管理制度
C.会计准则
D.会计行政法规
4、下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是()。
A.信用证保证金存款
B.备用金
C.银行汇票存款
D.银行本票存款
5、某企业产品入库后发现可修复废品一批,其生产成本为3500元。
修复废品耗用直接材料1000元,直接人工500元、制造费用800元,回收残料计价100元,应收过失人赔款100元。
不考虑其他因素,该批废品净损失为()元。
A、2100
B、5600
C、3600
D、2300
6、某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算,则下列预提短期借款利息的会计分录,正确的是()。
A、借:
财务费用
应付利息
B、借:
管理费用
C、借:
应付账款
D、借:
应付债券
7、本月财政拨款收入40万,事业收入100万,业务活动费用30万,单位管理费用20万,期末本期盈余的金额是()。
A.90
B.110
C.120
D.50
8、某公司2014年度营业收入为3000万元.全年发生业务招待费40万元,且能提供有效凭证。
该公司在计算企业所得税应纳税所得额时。
准予扣除的业务招待费为()万元。
A.10
B.15
C.24
D.40
9、某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2014年4月1日,该企业向某客户销售商品20000件,单位售价为20元(不含增值税),单位成本为10元,给予客户10%的商业折扣,当日发出商品,并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
不考虑其他因素,该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为()元。
A.4680
B.3600
C.4212
D.4000
10、A有限责任公司属于增值税一般纳税人,2015年10月1日接受投资方投入的一项非专利技术,合同约定价值是800万元,同时收到投资方作为资本投入的商标权一项,合同约定价值为500万元,假设合同约定的价值与公允价值相符,假设不考虑其他因素,以下说法中正确的是()。
A、投资方不能用非专利技术投资
B、应该计入实收资本的数额为800万元
C、应该计入实收资本的数额为500万元
D、应该计入实收资本的数额为1300万元
11、某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本,2018年4月1日,甲材料结存300千克,每千克实际成本为3元;
4月3日,发出甲材料100千克;
4月12日,购入甲材料200千克,每千克实际成本10元;
4月27日,发出甲材料350千克,4月末该企业甲材料的期末结存成本为()元。
A、450
B、440
C、500
D、325
12、2016年12月31日,甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元,其明细科目余额如下。
“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元。
“预收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。
不考虑其他因素,甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为()万元。
A、10
B、15
C、5
D、25
13、下列说法错误的是()。
A.银行存款日记账采用三栏式账簿
B.产成品明细账采用数量金额式账簿
C.生产成本明细账采用三栏式账簿
D.管理费用明细账采用多栏式账簿
14、某公司年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为10万元,当年实现净利润200万元,按10%提取法定盈余公积,5%提取任意盈余公积,宣告发放现金股利20万元,不考虑其他因素,该公司年末未分配利润为()万元。
A、141.5
B、160
C、190
D、200
15、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应借记()科目。
A、固定资产
B、在建工程
C、长期待摊费用
D、管理费用
16、衡量不同单位经营业绩,最直接、最有效的方法是选取()进行计量。
A.货币
B.实物
C.时间
D.劳动
17、下列各项中,计入财务费用的是()。
A、固定资产筹建期间的借款利息支出
B、发行债券支付的手续费
C、购买方享有的现金折扣
D、购买交易性金融资产支付的手续费
18、下列各项中,符合企业资产定义的是()。
A、融资租入的设备
B、计划购入的房屋
C、霉烂变质的存货
D、经营租入的设备
19、下列关于会计凭证的相关说法中,不正确的是()。
A、原始凭证是登记账簿的直接依据
B、记账凭证按照反映的经济业务的内容划分,可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
C、常用的原始凭证有现金收据、发货票、增值税专用发票,差旅费报销单等
D、原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容
20、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;
2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
长江公司2010年12月31日“递延所得税资产”账户的余额为()万元。
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