浅析企业利润操纵的原因方法及对策文档格式.docx
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专业班级
完成时间
第一师学院教务处制
本科毕业论文(设计)
中小企业会计信息化原因及其建设路径研究
学生:
聂佳云
系部名称:
经济管理系
专业名称:
会计学
指导教师:
易磊
毕业论文(设计)作者声明
1.本人提交的毕业论文(设计)是本人在指导教师指导下独立进行研究取得的成果。
除文中特别加以标注的地方外,本文不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的成果。
对本文研究做出重要贡献的个人与集体均已在文中明确标明。
2.本人完全了解第一师学院有关保留、使用学位论文的规定,同意学院保留并向国家有关部门或机构送交本文的复印件和电子版,允许本文被查阅、借阅或编入有关数据库进行检索。
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3.第一师学院在组织专家对毕业论文(设计)进行复审时,如发现本文抄袭,一切后果均由本人承担,与学院和毕业论文指导教师无关。
作者签名:
日期:
二O一年月日
摘要
企业利润操纵对于国家经济发展均有重要的影响。
对企业利润操纵的研究不仅具有理论意义,并且具有实际意义。
本文将企业利润操纵的原因、方法及对策进行三位一体全面分析。
首先引入与利润操纵相关的概念,分析企业利润操纵的原因及危害,企业利润操纵的危害有损害投资者的利益、损害企业自身的利益和阻碍经济的健康发展。
然后总结企业常见的利润操纵方法及手段,企业利润操纵方法是利用关联方交易操纵利润、改变收入和费用的确认时间的操纵利润、费用资本化操纵利润和利用资产价值的不确定性操纵利润。
最后提出防治企业利润操纵的具体对策,并希望能为防企业利润操纵提供有意义的信息。
关键词:
利润操纵、利润操纵危害、防治对策
ABSTRACT
Manipulationofcorporateprofitshaveanimportantimpactonthecountry'
seconomicdevelopment.Researchingoncorporateprofitsmanipulationhastheoreticalsignificanceandpracticalsignificance.Thisarticlewillmanipulatecorporateprofitsreasons,methodsandcountermeasuresconductingacomprehensiveanalysisoftheTrinity.Firstlythearticleleadstotherelatedconceptsforprofitmanipulation,analysisthecausesandtheharmcorporatingprofitsmanipulation.Thecorporateprofitsmanipulationharmsinvestors'
interests,theinterestsoftheirownhealthandhindereconomicdevelopment.Thenthepapersummariesprofitmanipulationcase.Corporateprofitsmanipulationmethodistheuseofrelatedpartytransactionstomanipulateprofits,revenuesandexpenseschangetomanipulateprofitsrecognitiontime,capitalizesassetvaluestomanipulateprofitsandtakesadvantageoftheuncertaintytomanipulateprofits.Finallythearticleproposesappropriatesolutionsandregulatorymeasures,andhopesforpreventioncorporateearningsmanipulationtoprovidemeaningfulinformation.
Keywords:
profitmanipulation、profitmanipulationhazards、controlmeasures
一、绪论
(一)研究背景及其意义
随着我国经济的迅速发展,企业逐步成为经济发展的重要组成部分,企业管理层在经济和政治利益驱动下,利润操纵问题随之而来。
近几年来市场上所发生的一系列利润操纵的事件,例如,绿公司多次变更销售业绩、虚增利润以及操纵关联方交易的现象;
紫鑫药业控制关联方交易的操纵利润现象;
康芝药业股份通过大客户关联交易非关联化、关联方隐藏等不正当的手段来粉饰财务报表,编造虚假业绩;
此外胜景山河、万福生科等公司均存在利润操纵的现象。
近几年市场出现的一系列利润操纵现象,更加凸显了防利润操纵行为的重要性。
同时也体现出只有将利润操纵的原因、手段了解清楚,才能更加有效的从源头控制利润操纵现象的发生。
企业利润操纵行为严重危害投资者的利益,破坏正常的市场经济发展秩序,虽然近几年关于企业的政策法规制度逐步在完善,但其还是存在漏洞和不合理之处,故对企业利润操纵的研究是十分有必要的。
论文的研究不仅能丰富理论上的应用围,对实际中出现利润操纵现象也具有指导意义。
通过企业利润操纵的研究,使投资者重拾投资信心,规我国证券、金融市场的发展,这未尝不是一件有意义的事情。
且企业利润操纵问题是一个国外备受关注的话题,论文的研究顺应了国外的潮流趋势。
(二)国外研究现状
利润操纵问题是国外备注关注的话题。
因为企业的利润操纵行为与投资者、债权人的利益高度相关,国外学者已经对企业利润操纵进行了较广泛的研究,以下将分别进行介绍国外的研究现状。
1.国外研究现状
部人控制理论曾风靡一时,该理论主要针对的是公司经营管理中存在的不足之处。
部人控制是指企业在转型的过程中,即是企业转型至股份制企业的过程中,之前的企业的经营管理人员在其中获得一定的操纵权的、影响权的现象。
这是作为公司在转型过程中不可避免的部起源的现象。
尤其是当有空子可钻的空子或漏洞时,将进一步增加利润操纵的可能性。
舞弊动因理论在美国甚至全球产生重要影响,这一理论认为,压力和机遇,借口三部分要素引起财务舞弊,该理论帮助投资者正确认识企业财务的舞弊行为,并对政府的监督管理具有借鉴意义。
该理论由美国的Albercht提出,而企业的财务造假总是在寻求制度与规则的漏洞、管理层给予的压力和来自行业的竞争压力、为自己财务造假行为违背职业道德寻求所谓的理由三部分的容,且三部分的容缺一不可。
此理论给各个国家经济发展中避免利润操纵提供了有意义的信息。
Bell和Carcello(2000年)使用了一系列的数学方法证明了财务造假和利润操纵的普遍特征,企业不合理的管理结构和蒙骗审计机构等[1]。
JianMing(2003年)对中国企业的利润操纵、财务造假的案例进行了探讨,并对利润操纵、财务造假的可能性进行了研究,提出了相应的解决的对策[2]。
2.国研究现状
国对利润操纵行为的研究主要是总结企业经营过程中操纵利润存在的一些问题,虽然并没有形成系统的研究,对经济发展也有一定指导意义。
例如徐晓萍(2012年)从企业利润操纵的动机入手,如文章中所提到的,为取得良好的信贷评级而粉饰会计报表的动机;
同时对企业常用的利润操纵手段进行了浅析,期社会对企业报表信息有一个更加准确的了解[3]。
更有朱烨(2013年)对上市公司的利润操纵及抑制进行了剖析,并提出了建立健全公司治理结构等方式来抑制公司的利润操纵[4]。
还有靖廉(2014年)对财务造假的原因和手段进行了分析,其中他指出财务造假的一个重要原因就是需要操纵利润,通过利润操纵来促进公司的稳定与发展,并提出政府应加大监管力度、规证券市场的发展等方面的建议[5]。
国外的研究现状为促进我国企业利润报表信息的正规化提供了有参考价值的信息,但其也存在一定的不足之处,例如提出的建议不能真正从投资者、立法者的角度出发,未提供切实可行的监管建议。
另外国外对于利润操纵的实证研究较少,即使有也是年代较为久远的资料,由于发展的迅猛,我国也不能从国外较为久远的经验资料中汲取有效的信息。
(三)本文研究容
企业利润操纵对于国家经济发展均有重要的影响。
本文将企业利润操纵的原因、方法及对策进行三位一体全面分析,首先引入与利润操纵相关的概念,分析企业利润操纵的原因及危害,企业利润操纵的危害有损害投资者的利益、损害企业自身的利益和阻碍经济的健康发展;
然后总结企业常见的利润操纵方法及手段,企业利润操纵方法是利用关联方交易操纵利润、改变收入和费用的确认时间的操纵利润、费用资本化操纵利润和利用资产价值的不确定性操纵利润;
二、企业利润操纵的种类、危害与原因
企业利润操纵一般是指企业通过各种各样的手段来控制公司的负债能力与盈利能力,并通常持有包装上市和规避税收等目的的行为。
(一)企业利润操纵的种类
企业利润操纵的种类繁多,企业为维持良好的企业形象而使得利润最大化、为规避税收使得利润最小化、为稳定股票价格和获得良好的信贷评级而使得利润冲销或均衡均是企业利润操纵的种类。
以下将对企业利润操纵的种类进行详细阐述。
1.企业利润的最大化
企业通过利润操纵达到利润最大化的目的是为维持公司良好的形象,提高投资者投资的信心,通常会对国家规定的财务指标的某个方面或几个方面粉饰,造成利润虚假繁荣的现象。
2.企业利润的最小化
公司通常是出于合理避税的目的会操纵利润实利润达到最小化。
这类利润操纵的种类公司通常会从费用方面着手,原本是不属于本年的费用通过一系列手段与方法移至本年。
利润最小化一方面达到了避税的目的、另一方面在表面上是以合理的手段减少了对社会的责任。
3.企业利润的冲销与均衡化
利润冲销是指可以通过操纵该公司的项目,使损失应该在往年确认但却没有确认,将没有确认的集中在一个会计期间确认,又或者是将转移的利润在不同会计期间实现,为了达到目的来调节利润。
例如,当一家上市公司经过数年的亏空后,是为了避免损失继续出现所以操纵利润。
利润均衡是企业为了获得良好的信用评级或从银行和其他金融机构获得更多的借款等原因,往往将利润计入损益平衡,粉饰会计报表。
(二)企业利润操纵的危害
企业利润操纵具有不可估量的的危害效果。
国外出现的企业利润操纵案例被揭露之后取消上市资格,倒闭的情况数不胜数。
其危害的对象不仅仅是企业自身,广大的投资者,正常的经济秩序都将受到不同程度的危害。
1.损害投资者的利益
企业进行利润操纵,会造成盈利能力、负债能力虚假繁荣的现象,可能使报表使用者也就是潜在的投资者根据错误的数据信息作出错误的投资决策。
而实际已完成投资行为的投资者,也会承受本无必要承受的损失,如果实际的投资者已经知晓企业实际盈利能力没有达到预期标准,投资者将撤出这一项投资,避免承受接下来有可能发生的损失,而企业进行利润操纵,粉饰财务报表,投资者有可能未发现企业的这一实际情况,进行的投资未及时撤除,继续承受没必要的损害。
2.损害企业自身利益
企业进行企业利润操纵,自身也将受到法律的制裁
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