注册会计师税法习题班讲义Word下载.docx

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50

分值

20分

30分

20分＋5分

（5分的英文加分）

100分

2010年

4题

3题

40：

60

40分＋5分

2011年

15题

42题

35：

65

15分

24分

41分＋5分

　　二、《税法》科目教材的基本结构及重要程度

　　2012年《税法》教材在结构上的重大变化是，取消2011年《税法》教材的第14章“国际税收协定”，使整体结构由十七章调整为十六章。

　　16章，可分为三大部分，结构总览如下：

重要性划分

具体章次

2009年考试分值

2010年考试分值

2011年考试分值

第一层次章节（知识层面、操作层面）

流转税法（增、消、营）

33分

32分

所得税法（企业、个人）

25分

28分

26分

第二层次章节（较细致的知识层面考核）

其他税（11个税）

37分

35分

第三层次章节（知识层面）

税法总论

8分

13分

　　7分

税收征管法、行政法制

税务代理和税务筹划

总体评价

每章均有分数

　　三、计算综合性的主观题分析：

计算题（共4—5题）

1.个人所得税

1.增值税、资源税

1.消费税

2.印花税

2.营业税

2.个人以房产或小轿车投资涉及的税种

3.消费税

3.上述业务各税种计算

4.营业税

4.土地增值税、营业税、城建税和教育费附加

4.个人所得税

5.土地增值税（还涉及印花税）

综合题（共2-3题）

1.增值税、消费税、城建税及教育费附加

1.增值税：

是否放弃免税权的方案选择

1.商业企业增值税、消费税

2.增值税、消费税、城建税及教育费附加、企业所得税（填表）

2.个人所得税

2.土地增值税

3.企业所得税、增值税、消费税、城建税及教育费附加

3.企业所得税

　　四、习题班讲课思路:

　　第一部分:

考情预测

　　第二部分：

重点内容精讲

　　第三部分：

考题与经典习题（按题型，不按教材顺序）

　　　　　　　来源：

考题、梦想成真《经典题解》、其他

　　第四部分：

跨章节练习

第一章　税法总论

◇考情分析

单项选择题

多项选择题

1分

—

—

2分

1.5分

2.5分

　　◇本章重点与难点

　　本章重点与难点问题主要有：

税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。

　　◇重点内容精讲

　　一、税法的原则

两类原则

具体原则

要点

税法的基本原则（四个）

1.税收法定原则；

2.税收公平原则；

3.税收效率原则；

4.实质课税原则

税法的适用原则（六个）

1.法律优位原则

含义：

法律的效力高于行政立法的效力。

作用：

主要体现在处理不同等级税法的关系上。

效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

3.新法优于旧法原则

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

4.特别法优于普通法原则

居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则

对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力

6.程序优于实体原则

在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用

　　二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容

　　三、税法构成要素：

　　1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）

　　2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：

税目、计税依据）

　　3.税率

　　4.纳税期限

　　四、税收立法机关与级次

　　税法制定与法律级次可概括为：

分类

立法机关

形式

举例

税收法律

全国人大及其常委会

法律

如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法

全国人大及其常委会授权立法

暂行条例

如：

5个暂行条例

税收法规

国务院——税收行政法规

条例、暂行条例、法律的实施细则

企业所得税法实施条例、房产税暂行条例

税收地方法规

税收规章

财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章

办法、规则、规定、暂行条例的实施细则

消费税暂行条例实施细则

地方政府——税收地方规章

房产税暂行条例实施细则

　　五、我国现行税法体系

（一）税法分类

（二）现行税法构成：

　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

　　六、我国税收管理体制

（一）税收管理体制

　　是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。

税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

（二）税收执法权具体包括：

税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　（三）税务机构设置和税收征管范围划分

　　1.国家税务局征收税种

　　2.地方税务局征收税种

　　3.海关征收税种

　　【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；

应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

　　（四）中央政府与地方政府税收收入划分

　　◇近年考题评析

　　一、单项选择题

　　1.（2011年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　[答疑编号3943010101]

『正确答案』D

『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；

选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；

选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　2.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　[答疑编号3943010102]

『正确答案』C

『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；

选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；

选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

　　3.（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。

　　A.《中华人民共和国宪法》

　　B.《中华人民共和国民法通则》

　　C.《中华人民共和国个人所得税法》

　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　[答疑编号3943010103]

『正确答案』A

『答案解析』本题考核税法与宪法的关系，我国《宪法》第十五条规定：

“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

故答案选A。

　　二、多项选择题

　　1.（2011年）某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有（　）。

　　A.营业税　　　　B.车辆购置税

　　C.印花税　　　　D.土地增值税

　　[答疑编号3943010104]

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，车辆购置税是向国税局缴纳。

　　2.（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。

　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　[答疑编号3943010105]

『正确答案』ABCD

『答案解析』以上四个选项的叙述均是正确的。

　　3.（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（　）。

　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　[答疑编号3943010106]

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核税收法律级次的有关规定。

选项A属于税收行政法规；

选项D属于授权法，是由国务院制定的。

　　◇经典习题

　　一、单项选择题

　　1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（　）。

　　A.财政部制定的部门规章

　　B.全国人大授权国务院立法

　　C.国务院制定的税收行政法规

　　D.全国人大制定的税收法律

　　[答疑编号3943010107]

『正确答案』B

『答案解析』授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。

我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。

　　2.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（　）。

　　A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

　　B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

　　C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

　　D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

　　[答疑编号3943010108]

『答案解析』涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。

中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

　　3.下列税种