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了解纳税申报程序。
项目描述项目描述n现行中华人民共和国个人所得税法(以下简称个人所得税法)现行中华人民共和国个人所得税法(以下简称个人所得税法)规定,个人所得税是一种按属地原则纳税的税种。
凡在中国境内有住规定,个人所得税是一种按属地原则纳税的税种。
凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居取得的所得,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,均应依法缴纳个人所得住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,均应依法缴纳个人所得税。
税。
n个人所得税最早于个人所得税最早于17991799年在英国创立,我国的个人所得税历史可以追年在英国创立,我国的个人所得税历史可以追溯至溯至19501950年,目前世界上有年,目前世界上有140140多个国家开征个人所得税。
个人所得多个国家开征个人所得税。
个人所得税不仅是组织财政收入的方式之一,同时对于稳定经济、缩减收入分税不仅是组织财政收入的方式之一,同时对于稳定经济、缩减收入分配差距,起到了宏观调控作用。
配差距,起到了宏观调控作用。
n个人所得税的纳税人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,其中个人所得税的纳税人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,其中居民纳税义务人的个人所得税是本项目的重点学习内容。
居民纳税义务人的个人所得税是本项目的重点学习内容。
项目分析项目分析n居民纳税义务人的个人所得税计算是本项目的重点和难点。
现行个人所得居民纳税义务人的个人所得税计算是本项目的重点和难点。
现行个人所得税法列举了税法列举了1111项个人所得税应税所得项目,各个所得项目的税率、计税依项个人所得税应税所得项目,各个所得项目的税率、计税依据和征税方法都有所不同。
其中,对纳税义务人的征税方法有三种:
一是按据和征税方法都有所不同。
一是按年计征,如个体工商户和承包、承租经营所得;
二是按月计征,如工资、薪年计征,如个体工商户和承包、承租经营所得;
二是按月计征,如工资、薪金所得;
三是按次计征,如劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,金所得;
三是按次计征,如劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,偶然所得和其他所得等。
因此,无利息、股息、红利所得,财产租赁所得,偶然所得和其他所得等。
因此,无论是从正确贯彻税法的立法精神、维护纳税义务人的合法权益方面来看,还论是从正确贯彻税法的立法精神、维护纳税义务人的合法权益方面来看,还是从避免偷税漏税、保证国家税收收入方面来看,如何准确计算并缴纳各个是从避免偷税漏税、保证国家税收收入方面来看,如何准确计算并缴纳各个所得项目的应纳个人所得税都是十分重要的。
所得项目的应纳个人所得税都是十分重要的。
任务一任务一认识个人所认识个人所得税得税MissionMissiononeone【情境导入】【情境导入】n小张同学在税务代理公司进行毕业前的实习,按照实习进度,小张同学在税务代理公司进行毕业前的实习,按照实习进度,他在参与代理本市他在参与代理本市AA电器生产企业的企业所得税申报工作期间,电器生产企业的企业所得税申报工作期间,还要代理完成该企业个人所得税的申报与缴纳,小张同学知道还要代理完成该企业个人所得税的申报与缴纳,小张同学知道企业是职工个人所得税的代扣代缴义务人,为确保工作顺利完企业是职工个人所得税的代扣代缴义务人,为确保工作顺利完成,他首先对个人所得税的基本知识进行了学习,了解了个人成,他首先对个人所得税的基本知识进行了学习,了解了个人所得税的概念和个人所得税的纳税人、征税范围、税率等基本所得税的概念和个人所得税的纳税人、征税范围、税率等基本知识。
知识。
1.个人所得税的概念和特点1.11.1个人所得税的个人所得税的概念概念个人所得税是以个人(即自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收个人所得税是以个人(即自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
的一种税。
1.个人所得税的概念和特点1.21.2个人所得税的个人所得税的特征特征个人所得税作为个人所得税作为独特的税种,除了具有一般税收的特征外,还具有以下特独特的税种,除了具有一般税收的特征外,还具有以下特征:
征:
(1)实行分类征收。
(2)超额累进税率与比例税率并用。
(3)费用扣除额较宽。
(4)采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。
2.个人所得税的基本构成要素个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满1年的个人,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
具体包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员(含无国籍人员)和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞。
(1)居民纳税义务人
(2)非居民纳税义务人2.1个人所得税的纳税人2.个人所得税的基本构成要素
(1)工资、薪金所得。
(2)个体工商户的生产、经营所得。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
(4)劳务报酬所得。
(5)稿酬所得。
(6)特许权使用费所得。
(7)利息、股息、红利所得。
(8)财产租赁所得。
(9)财产转让所得。
(10)偶然所得。
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.2个人所得税的征税范围2.个人所得税的基本构成要素我国税法对个人的各项所得具体规定了两种税率,一种是超额累进税率,另一种是比例税率,具体规定如下:
(1)工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为3%45%。
(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%35%的五级超额累进税率。
(3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。
因此,稿酬所得实际执行税率为14%。
(4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
(5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
2.3个人所得税的税率任务二任务二计算个人所计算个人所得税的得税的应纳税额应纳税额MissionMissiontwotwo【情境导入】【情境导入】n小张同学在了解个人所得税的概念和个人所得税的纳税人、征税范围、税率小张同学在了解个人所得税的概念和个人所得税的纳税人、征税范围、税率等基本构成要素之后,依据各应税所得项目,即工资、薪金所得,个体工商等基本构成要素之后,依据各应税所得项目,即工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得,开得,财产转让所得,偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得,开始着手计算公司职工取得的上述所得的个人所得税,并结合具体的税收优惠始着手计算公司职工取得的上述所得的个人所得税,并结合具体的税收优惠政策计算应纳个人所得税额。
政策计算应纳个人所得税额。
1.工资、薪金所得应纳个人所得税的计算1.11.1工资、薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
1.21.2工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用税率税率级数全月应纳税所得额(含税级距)全月应纳税所得额(不含税级距)税率(%)速算扣除数(元)1不超过1500元的部分不超过1455元的部分302超过15004500元的部分超过14554155元的部分101053超过45009000元的部分超过41557755元的部分205554超过900035000元的部分超过775527255元的部分2510055超过3500055000元的部分超过2725541255元的部分3027556超过5500080000元的部分超过4125557505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分45135051.工资、薪金所得应纳个人所得税的计算1.31.3工资、薪金所得的计税依据工资、薪金所得的计税依据工资、薪金所得的计税依据,即应纳税所得额。
工资、薪金所得的计税依据,即应纳税所得额。
应纳税所得额应纳税所得额=每月收入额每月收入额-费用扣除标准费用扣除标准20112011年年99月月11日起施行的修改后的日起施行的修改后的中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法及其及其实施条例中规定:
工资、薪金所得减除费用标准为实施条例中规定:
工资、薪金所得减除费用标准为35003500元。
外籍个人工元。
外籍个人工资、薪金所得在减除费用资、薪金所得在减除费用35003500元的基础上,再附加减除费用元的基础上,再附加减除费用13001300元,元,即减除费用总额为即减除费用总额为48004800元。
元。
1.工资、薪金所得应纳个人所得税的计算1.4工工资、薪金所得、薪金所得应纳税税额的的计算算
(1)一般工)一般工资、薪金所得、薪金所得应纳税税额的的计算算应纳税税额=全月全月应纳税所得税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数
(2)特殊规定:
个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算步骤一,计算商数。
商数=(当月取得全年一次性奖金-补足3500元的差额)12个月步骤二,按商数在个人所得税税率表的17级中,找到相对应的税率及速算扣除数。
步骤三,计算全年一次性奖金应纳税额。
应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-补足3500元的差额)适用的税率-速算扣除数1.工资、薪金所得应纳个人所得税的计算【例例6-16-1】AA电器生产企业职工王均电器生产企业职工王均20172017年年99月取得含税工资收入月取得含税工资收入94009400元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金等共计金等共计10001000元。
要求:
计算王均当月应纳个人所得税税额。
【解析解析】应纳税所得额应纳税所得额=9400-1000-3500=4900=9400-1000-3500=4900(元)(元)应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=490020%-555=425=490020%-555=425(元)(元)1.工资、薪金所得应纳个人所得税的计算【例例6-26-2】在在AA电器生产企业工作的美国电器生产企业工作的美国专家专家(假设为非居民纳税义务人假设为非居民纳税义务人),),20172017年年99月取得含税工资收入月取得含税工资收入1040010400元
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