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六类。
销销售售费费用用2.2.设置会计科目的意义设置会计科目的意义系统、分类反映会计要素内容的需要满足信息使用者了解会计信息的需要设置会计账户,核算经济业务的需要
(二)账户的结构与内容
(二)账户的结构与内容账户按反映的会计要素内容也分为六类。
账户按反映的会计要素内容也分为六类。
账户的结构及组成内容如下:
账户的名称账户的名称(会计科目会计科目)登记登记业务业务日期日期凭证凭证种类种类等等摘要:
对会计摘要:
对会计事项的说明事项的说明增加额及减少额增加额及减少额余额余额业务业务发生发生日期日期结构结构1:
名称:
名称结构结构2:
格式:
格式(三)账户的基本结构及其简化形式(三)账户的基本结构及其简化形式1.账户的基本结构账户的基本结构账户中用来登记有关增减变动数据账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。
结构上分为左右两方。
一的那的部分。
一方登记增加数,另一方登记减少数。
方登记增加数,另一方登记减少数。
账户基本结构账户基本结构2.账户的基本结构简化形式账户的基本结构简化形式TT形账户形账户左方账户名称右方其中一方用来登记增加额,相对的另其中一方用来登记增加额,相对的另一方用来登记减少额。
但哪一方登记增加一方用来登记减少额。
但哪一方登记增加额,哪一方登记减少额,在各类账户中是额,哪一方登记减少额,在各类账户中是有所区别的!
下面会予以介绍。
有所区别的!
T形账户是教学中常用的账户形式。
形账户是教学中常用的账户形式。
其登记方法参见下面图示。
(四)账户能够提供的信息指标(四)账户能够提供的信息指标库存现金库存现金(五)会计账户与会计科目的关系(五)会计账户与会计科目的关系(11)相互联系)相互联系会计账户根据会计科目设置,会计科目是会计账户的名称。
账户名称账户名称反映的经济内容(会计要素)相同。
会计科目规定了核算的内容及方法;
会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。
(22)相互区别)相互区别外表形式不同外表形式不同:
会计账户必须具有一定的格式,会计科目则没有。
发挥作用不同发挥作用不同:
会计账户则是用来具体记录经济业务的工具(手段),会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目(标志)。
(六)会计科目的级次(六)会计科目的级次1.1.总分类科目总分类科目一级科目或总账科目对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目(如“应收账款”等)是设置总账账户,进行总分类核算的依据,可提供总括指标一般由会计准则或会计制度统一规定(见教材P.45)应收账款应收账款沿海公司沿海公司鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目2.2.明细分类科目明细分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目(如“应收账款沿海公司”等)是设置明细账户,进行明细分类核算的依据,可提供详细指标可根据会计制度规定和企业核算需要设置应收账款应收账款沿海公司沿海公司鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80000元元第四章第四章复式记账法复式记账法第一节第一节记账方法记账方法
(一)复式记账法的定义
(一)复式记账法的定义复式记账法是对每一项经济业务发生时所复式记账法是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化,以相等的金引起的会计要素数量的增减变化,以相等的金额同时在两个或两个以上联系的账户中进行全额同时在两个或两个以上联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。
面登记的一种记账方法。
例例某企业用其银行存款某企业用其银行存款1000元元购买原材料。
购买原材料。
采用复式记账法应做如下登记。
单式记账法简介单式记账法简介单式记账法是指只对每一项经济单式记账法是指只对每一项经济业务,一般只在一个账户中进行记业务,一般只在一个账户中进行记录的记账方法。
录的记账方法。
如上例采用单式记账法登记为:
单式记账单式记账不予登记不予登记单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动,对财物、费用等不设账户核算。
单式记账法的缺点:
1.会计科目设置不完整、账户记录会计科目设置不完整、账户记录之间缺乏相互联系之间缺乏相互联系,不能全面、系统的反不能全面、系统的反映经济业务之间的来龙去脉;
映经济业务之间的来龙去脉;
2.账户之间的记录没有必然联系,账户之间的记录没有必然联系,不便于检查账户记录的正确性。
不便于检查账户记录的正确性。
因此因此,单式记账法早已被复式记账单式记账法早已被复式记账法所取代。
法所取代。
(二)复式记账的优点
(二)复式记账的优点1.可以全面、系统地反映企业的经济可以全面、系统地反映企业的经济业务;
业务;
(全面登记全面登记)2.可以更好地反映经济业务的来龙去可以更好地反映经济业务的来龙去脉脉;
(增减分明增减分明)3.可以将账户之间的内在联系有机地可以将账户之间的内在联系有机地联结起来。
联结起来。
(账户对应账户对应)第二节借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进一、借贷记账法的产生与演进1.产生产生大约在12-13世纪起源于商业经济比较发达的意大利,总结于14世纪末,并逐渐流传于全世界。
2.演进演进借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化,随着会计记录业务内容的丰富,逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。
二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记作为记账符号的一种记账方法。
账方法。
作为记账方法,都有其特定的记账符号,用来表示“增加”或“减少”。
复式记账法的一种。
三、借贷记账法的内容三、借贷记账法的内容
(一)记账符号
(一)记账符号记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。
主要作用主要作用表示“增加”或“减少”;
账户中的登记方向。
借方借方(左方)贷方贷方(右方)符号含义:
符号含义:
表示增减,但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。
符号含义的双重性:
每个符号既表示每个符号既表示“增加增加”,又表示,又表示“减减少少”。
对于反映不同会计要素所设置的六对于反映不同会计要素所设置的六类类账户,其含义有特别界定。
账户,其含义有特别界定。
对资产类、费用类账户的含义对资产类、费用类账户的含义借库存现金库存现金贷增加数减少数借管理费用管理费用贷增加数减少数例例对负债类、所有者权益类、收入类对负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户的含义和利润类账户的含义借应付账款应付账款贷减少数增加数例例借实收资本实收资本贷减少数增加数借主营业务收入主营业务收入贷减少数增加数借本年利润本年利润贷减少数增加数(22)借贷记账法的)借贷记账法的账户结构账户结构基本含义:
增加额、减少额和余额基本含义:
增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。
可分为如下两类:
在账户中的登记方法。
资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构重要说明重要说明:
费用类账户一般没有期末余额,也没有期初余额。
(在期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户)借方借方登记增加额登记增加额贷方贷方登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额负债、所有者权益、收入和利润负债、所有者权益、收入和利润类账户结构类账户结构重要说明重要说明:
收入类账户一般没有期末余额,也没有期初余额。
(在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户)借方借方贷方贷方登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额2.2.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则(11)基本内容)基本内容有借必有贷有借必有贷账户登记方向。
账户登记方向。
借借贷必相等必相等账户登登记金金额。
借方借方(账户名称账户名称)贷方贷方借方借方(账户名称账户名称)贷方贷方业务业务11业务业务22业务业务22业务业务11有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等借贷记账法对发生的任何经济业务都借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录!
要采用以上规则在账户中加以记录!
关于经济业务的类型关于经济业务的类型基于经济业务影响会计等式中的要素的分类基于经济业务影响会计等式中的要素的分类资产资产费用费用负债负债所有者权益所有者权益收入收入经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务类型一类型一:
影响等影响等式双方要素,双式双方要素,双方同增,如例方同增,如例1类型二类型二:
影响等影响等式双方要素,双式双方要素,双方同减,如例方同减,如例2类型三类型三:
只影响只影响等式左方要素,等式左方要素,有增有减,如例有增有减,如例3类型四类型四:
只影响只影响等式右方要素,等式右方要素,有增有减,如例有增有减,如例4(22)借贷记账法记账规则应用例示)借贷记账法记账规则应用例示例例11资产与权益同时增加。
资产与权益同时增加。
如企业收到投资者投入的资本金50000元存入银行。
(所有者权益类账户所有者权益类账户)()(资产类账户资产类账户)借方借方实收资本实收资本贷方贷方借方借方银行存款银行存款贷方贷方
(1)50000
(1)50000
(1)50000
(1)50000权益既包括所有者权益,也包括债权人权益(负债),本例指前者。
本例为等式双方要素同时增加。
等式双方要素同时增加还有资产与负债同增和资产与收入同增等情况。
资产与负债同增资产与负债同增。
如企业购入材料货款未付。
(负债类账户负债类账户)()(资产类账户资产类账户)借方借方应付账款应付账款贷方贷方借方借方原原材材料料贷方贷方资产与收入同增资产与收入同增。
如企业销售产品收到货款。
(收入类账户收入类账户)()(资产类账户资产类账户)借方借方主营业务收入主营业务收入贷方贷方借方借方银行存款银行存款贷方贷方例例22资产与权益同时减少。
资产与权益同时减少。
如以银行存款60000元归还银行短期借款。
(资产类账户资产类账户)()(负债类账户负债类账户)借方借方银行存款银行存款贷方贷方借方借方短期借款短期借款贷方贷方
(2)60000
(2)60000
(2)60000
(2)60000本例中的“权益”是指债权人权益。
本例为等式双方要素同时减少。
有些业务会表现为资产与所有者权益同时减少,如退还投资者投资。
(资产类账户资产类账户)()(所有者权益类账户所有者权益类账户)借方借方银行存款银行存款贷方贷方借方借方实收资本实收资本贷方贷方例例33资产内部有增有减。
资产内部有增有减。
如企业收回前欠的购货款160000元,存入银行。
(资产类账户资产类账户)()(资产类账户资产类账户)借方借方应收账款应收账款贷方贷方借方借方银行存款银行存款贷方贷方(3)160000(3)160000(3)160000(3)160000本
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