财务会计第2章(1-3)优质PPT.ppt
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支票的签发除有专用公章外,还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。
上述支票印签章不能由出纳一人保管。
(5)严密的收支凭证和传递程序,2.2库存现金,
(一)现金的使用范围职工工资、津贴、个人劳务报酬;
科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
劳保、福利费用;
向个人收购农副产品和其他物资;
差旅费;
1000元以下的零星支出,2.2库存现金,除库存现金收付范围以外的其他款项的结算,一律通过银行办理转账结算。
注意:
2.2库存现金,
(二)现金的限额35天日常零星开支所需现金,特殊情况(比如:
边远地区),可以多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。
2.2库存现金,(三)现金收支规定()企业现金收入应于当日送存开户银行。
()不得坐支现金。
()从开户银行支取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
()不得“白条顶库”,不得设置“小金库”,2.2库存现金,(四)库存现金的日常管理与清查
(1)设置“现金日记账”和“现金”总账。
例题
(2)有外币现金收支业务的企业,应当按照人民币现金、外币现金设置现金账户进行明细核算。
(3)现金盘点,发生的现金余缺,通过“待处理财产损溢”账户核算。
例题,2.2库存现金,4.1库存现金的日常核算【例】锦江公司,2011年12月1日发生如下经济业务:
(1)开出现金支票,从开户银行提取现金2000元备用,根据支票存根入账。
答案,课堂练习,
(2)销售原材料货款500元,增值税85元,共计收到现金585元。
根据销货发票编制记账凭证。
(3)将上述销货款送存银行,根据“现金交款单”做记账凭证。
答案,答案,课堂练习,(4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费500元,以现金付讫,根据借款单做账。
(5)管理人员杨丽出差归来报差旅费,金额300元,并交回200元现金。
答案,答案,课堂练习,(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费700元,以现金付讫,根据某超市发票做账。
答案,课堂练习答案,题
(1)答案借:
库存现金2000贷:
银行存款2000,课堂练习答案,题
(2)答案借:
库存现金585贷:
其他业务收入500应交税费应交增值税(销项税额)85,课堂练习答案,题(3)答案借:
银行存款585贷:
库存现金585,课堂练习答案,题(4)答案借:
其他应收款备用金(杨丽)500贷:
库存现金500,课堂练习答案,题(5)答案借:
管理费用300库存现金200贷:
其他应收款备用金500,课堂练习答案,题(6)答案借:
管理费用700贷:
库存现金700,2.2库存现金,4.2库存现金的清查每日终了前出纳人员进行的现金账款核对;
企业清查人员或者内部审计人员对库存现金进行定期或不定期盘点和核对清查方法实地盘点法出现的现金长、短款通过“待处理财产损溢”科目核算,待处理财产损溢,核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损,是“过渡性科目”。
两个明细科目,即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。
待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关,在报经批准后与当期损益直接相关。
待处理财产损溢,1.清查发现的盘盈数,2.清查发现的盘亏数,4.经批准转销的盘亏数,3.经批准转销的盘盈数,2.2库存现金,
(1).长款的处理步骤1借:
库存现金贷:
待处理财产损溢步骤2:
借:
待处理财产损溢贷:
其他应付款(属于支付给有关人员或单位)营业外收入(无法查明原因),课堂练习,锦江公司,现金清查中,库存现金实存数为1600元,账面余额为1500元。
经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准转作偶然利得处理。
课堂练习答案,1.发现长款时:
库存现金100贷:
待处理财产损溢1002.查明原因,处理时:
待处理财产损溢100贷:
营业外收入100,2.2库存现金,
(2).短款的处理步骤1:
发现短款时借:
库存现金,2.2库存现金,步骤2:
查明原因,处理时借:
其他应收款(属于应由责任人或保险公司赔偿的部分)管理费用(属于无法查明的其他原因)贷:
待处理财产损溢,课堂练习,兴盛公司,现金清查中,库存现金实存数为1900元,账面余额为2100元。
经查,上述现金短缺属于出纳员张三的责任,应由其赔偿。
课堂练习答案,1、发生短款(盘亏)时:
待处理财产损溢200贷:
库存现金2002.经查,该笔款项由张三赔偿:
其他应收款张三200贷:
待处理财产损溢200,2.3银行存款的管理要求,
(一)银行开户管理企业应当根据业务需要,按照规定在其所在地银行开设账户,运用所开设的账户,进行存款、取款以及转账业务的核算。
2.3银行存款的管理要求,2.3银行存款的管理要求,2.3银行存款的管理要求,
(二)支付结算管理,票据银行卡汇兑托收承付委托收款电子支付,银行汇票、商业汇票银行本票、支票,汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
适用于异地结算。
托收承付,收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项,由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。
托收承付结算每笔的起点为1万元。
委托收款适用于同城、异地结算,不受结算金额起点的限制,2.3银行存款的管理要求,(三)银行存款日常管理及会计处理企业应当设置“银行存款”日记账和总账进行银行存款的明细核算和总分类核算。
例题银行存款的清查例题,课堂练习,锦江公司,2010年12月份发生如下经济业务:
(1)销售给华盛商品一批,价款20000元,增值税3400元,收到转账支票一张,填写进账单,送存银行,根据进账单回单联入账;
(2)以银行存款支付行政管理部门电话费8000元,根据电信局付费单据入账;
答案,答案,课堂练习,(3)接银行转来信汇凭证收账通知,外地某单位前欠货款4000元,已收妥入账,根据信汇凭证收账通知入账;
(4)以银行存款购买原材料一批,货款5000元,增值税850元,开出转账支票,根据支票存根入账,答案,答案,课堂练习答案,题
(1)答案借:
银行存款23400贷:
主营业务收入20000应交税费应缴增值税(销项税额)3400,课堂练习答案,题
(2)答案借:
管理费用8000贷:
银行存款8000,课堂练习答案,题(3)答案借:
银行存款4000贷:
应收账款4000,课堂练习答案,题(4)答案借:
原材料5000应交税费应交增值税(进项税额)850贷:
银行存款5850,2.3银行存款的管理要求,银行存款日记账由出纳人员逐日逐笔登记,至少每月与开户银行进行核对,编制银行余额调节表,对于未达账项应及时查明原因。
企业银行存款日记账,银行对账单,核对,2.3银行存款的管理要求,通过核对,余额不一致的原因:
记账错误未达账项:
是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致,而发生的一方已经登记入账,而另一方尚未入账的款项,2.3银行存款的管理要求,未达账项的四种情况,课堂练习,锦江公司,2010年12月31日银行存款日记账的余额为215312元,银行转来对账单的余额为281262元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
课堂练习,企业送存转账支票23400元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
企业开出转账支票5850元,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
企业委托银行代收某公司购货款89500元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
课堂练习,银行从企业存款户中扣取借款利息6000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业尚未收到银行付款通知,尚未记账。
课堂练习答案,银行存款余额调节表20年12月31日,2.3银行存款的管理要求,银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为记账原始凭证。
2.4其他货币资金以及会计处理,
(一)其他货币资金范围其他货币资金银行汇票银行本票信用卡存款信用证保证金存出投资款外埠存款,2.4.1银行汇票存款,银行汇票是汇款人将款项缴存当地出票银行,由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。
银行汇票的提示付款期限自出票日起的一个月,2.4.2银行本票存款,银行本票是指银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项,均可使用银行本票。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
在有效付款期内,银行见票付款。
2.4.3信用卡存款,信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存人其账户。
持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。
2.4.4信用证保证金存款,信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
2.4.5存出投资款,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
2.4.6外埠存款,外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。
2.4其他货币资金以及会计处理,
(二)会计处理三步曲第1步借:
其他货币资金贷:
银行存款,2.4其他货币资金以及会计处理,第2步借:
原材料/库存商品/材料采购/交易性金融资产/管理费用.应交税费应交增值税(进项税额)贷:
其他货币资金,例如:
用银行本票、汇票、信用证保证金、外埠存款购货,存出投资款,2.4其他货
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