注册会计师税法考试试题及答案解析五十五Word文件下载.docx
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[解析]从事娱乐业的外商投资企业,按全年业务收入总额计算准予税前扣除的交际应酬费。
该企业计算年应税所得额时,准予列支的交际应酬费=500万元×
10‰+(3000-500)万元×
5‰=17.5万元。
第2题
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱,进口完税价格400万元。
假定进口关税税率为60%,消费税固定税额为每标准箱150元,比例税率为45%,该批进口卷烟进口环节应纳消费税为(
A.523.64万元
B.528.14万元
C.531.82万元
D.649万元
C
[解析]卷烟的消费税实行复合计税,进口卷烟的从价税中包含从量税税额,进口消费税=[(400+400×
60%+300×
0.015)÷
(1-45%)×
45%+300×
0.015]万元=(527.32+4.5)万元=531.82万元。
第3题
根据企业所得税法规规定,下列关于资产评估增值的税务处理的表述中,正确的是(
A.纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额
B.纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额
C.纳税人以无形资产对外投资,发生的资产评估增值应计入应纳税所得额
D.企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分,所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除
D
第4题
按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用(
),
A.矿产品原产地的税额标准
B.本单位应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额标准
[解析]独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
第5题
我国现行税法规定,税务机关有根据认为从事生产;
经营的纳税人有逃避纳税义务,且纳税人不能提供纳税担保的,经县以上税务局局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。
下列各项中,不在税收保全措施范围内的是(
A
个人经营用房
B
个人所用机动车辆
C
个人所用单价4000元的冰箱
D
个人所有金银饰品
[解析]我国现行《税收征管法》规定,税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。
第6题
某工业企业是增值税一般纳税人,2007年11月,该企业销售自己使用过的汽车,取得不含税销售收入10万元,该汽车的原值为20万元。
该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理,则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为(
0.2万元
0.4万元
0.6万元
A
[解析]我国现行《税法》规定,企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇,如果售价小于原值,就免征增值税。
第7题
某铜矿2007年11月开采铜矿石50000吨,对外销售40000吨。
该铜矿属于三等矿,单位税额为每吨6元,则其本月应纳的资源税为(
16.8万元
21万元
24万元
30万元
[解析]我国现行《税法》规定,开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。
第8题
我国现行税法规定,在以债务转换为资本方式进行的债务重组中,除企业改组或清算另有规定外,下列说法中正确的是(
债务人(企业)不确认债务重组所得,债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本
债务人(企业)不确认债务重组所得,债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本
债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得,债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本
债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得,债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本
[解析]我国现行《税法》规定,在以债务转换为资本方式进行的债务重组中,除企业改组或清算另有规定外,债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中;
债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本。
第9题
按照我国现行企业所得税法,下列各项中,属于免交企业所得税的项目是(
国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益
国有企业购买上市公司股票取得的股利收入
国有企业转让上市公司股票取得的转让所得
国有企业取得的市财政局补贴收入
[解析]我国现行《税法》规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,免征企业所得税。
第10题
下列各项中,按照我国现行税法,免缴城镇土地使用税的土地是(
城市郊区林场度假村的经营用地
坐落在城市郊区的经贸仓库用地
城市的农贸市场用地
向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地
[解析]A根据财税[2006]168号文件,应该缴纳城镇土地使用税。
B对纳税确有困难的,可以给予适当的照顾。
二、多选题(本大题10小题.每题2.0分,共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
税法实施过程中必须遵循的基本原则有(
公平原则
程序法从新,实体法从旧
原则性与灵活性相结合
层次高的法律优于层次低的法律
B,D
2.0分
[解析]AC选项属于税收立法中应遵循的原则。
下列企业中,所得税由国家税务局负责征收的有(
2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业
2001年12月进行工商登记,2002年1月进行税务登记的新设合伙企业
2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
A,C
[解析]2002年1月1日起,在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业,其企业所得税由国家税务总局负责征收管理,A选项正确;
两个以上企业合并设立新企业,合并各方原来均为地税局征收所得税的,合并后的企业仍由地税局征收;
中央所属企业与地方所属企业合并新设立企业在国税局征收企业所得税。
根据土地增值税法规规定,纳税人在计算房地产开发费用时,财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但(
)不能计入利息支出扣除。
超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
超过国家规定上浮幅度的利息支出
超过贷款期限的利息部分
金融机构加收的罚息
A,B,C,D
我国现行税法规定,下列纳税人中,不得认定为增值税一般纳税人的有(
个体工商户
非企业性单位
不经常发生增值税应税行为的企业
全部销售免税货物的企业
B,C,D
[解析]我国现行《税法》规定,不属于增值税一般纳税人的纳税人包括:
小规模企业、除个体经营者以外的其他个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业和全部销售免税货。
物的企业。
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,其完税价格包括(
复运进境的运输费
保险费
境外修理费
料件费
A,B
[解析]运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
下列有关房产税规定的表述中,正确的有(
因大修理导致连续停用半年以上的房产,在修理期间免征房产税
基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
高校后勤实体自用房免征房产税
某人自有两栋普通住宅和一栋别墅,只对其中一处免征房产税
A,B,C
[解析]居民自住房产,不分面积多少,一律免税。
纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额的是(
虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的或应当设置账簿但未设置的
纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的
[解析]纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
在下列情况中,符合按核定征收方式征收企业所得税的有(
发生纳税义务,未按税法规定期限办理纳税申报的
不能准确核算成本费用支出的
按税法规定应设置但未设置账簿的
按税法规定可以不设账簿的
[解析]未按期申报纳税的,只需补报即可,不需要核定征收。
下列适用于印花税定额税率的有(
专利证
土地使用证
税务登记证
工商营业执照
A,B,D
[解析]权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
下列各项中,按照有关规定应当征收资源税的有()。
洗煤
人造石油
与原油同时开采的天然气
液体盐
C,D
【本题分数
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