第九章会计账簿PPT课件下载推荐.ppt

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,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

3.备查账簿也称辅助账簿。

它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿”等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿,第二节会计账簿的设置与登记,一、账簿的基本内容1.设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用2.账簿的基本内容,3.账簿的登记规则1.根据凭证记账,登记内容齐全2.使用蓝黑墨水,红字限制使用,3.账页连续登记,不得隔页跳行,4.记账发生错误,按规定方法更正5.说明简明扼要,书写适当留格,6）账页结转说明,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：

8）做好记账标记,二、日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法

（1）现金日记账格式：

收、付、余三栏式。

登记方法：

逐日逐笔登记。

（2）银行存款日记账格式：

2.普通日记账的格式与登记方法

（1）两栏式普通日记账（分录簿）格式：

借、贷两栏式。

（2）分栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

三、分类账簿的格式与登记方法1.总分类账格式：

借、贷、余三栏式。

登记方法：

逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记。

对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。

2.明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

（1）三栏式（同总分类账）格式：

适用核算内容：

往来款项等。

特点：

只提供价值指标。

（2）数量金额式格式：

借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

实物资产等。

既提供价值指标，又提供实物指标。

3）多栏式格式：

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

成本费用和收入等。

只提供价值指标；

减少数用红字登记。

第三节结账与对账,一、结账

（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。

主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

（二）结账的步骤,（三）结账的方法月结每月末时进行的结账。

年结年末时进行的结账。

二、对账

（一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。

（二）对账的内容与方法,第四节错账更正方法,错账的主要原因有：

漏记一项业务的借（贷）项发生额；

漏算一项或几项业务余额；

借、贷项方向记反；

数字次序颠倒等。

2.更正错账的具体方法1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。

记账凭证上编制的分录为：

借：

管理费用3275贷：

银行存款3275错账：

账户中登记为3257。

更正方法为：

注意问题：

对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。

划掉的数字必须保持清晰可见。

分录没错，无须更正。

银行存款管理费用327532753257753257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。

错误分录为：

管理费用2500贷：

银行存款2500错账：

借方科目应为“销售费用”。

对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。

适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。

财务费用500贷：

银行存款500错账：

分录中金额写多。

3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。

银行存款350贷：

应收账款350错账：

会计分录中金额写少。

第五节账簿的启用、更换与保管,一、会计账簿的启用设置账簿的封面与封底。

填写账簿启用及经管人员一览表。

填写账户目录。

总账应按照会计科目的编号顺序填写科目名称及启用页号。

粘贴印花税票。

二、账簿的更换1.账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。

2.账簿更换的程序,二、账簿的保管

（1）账簿平时管理的要求专人管理，保证安全；

查阅复制，需经批准；

除必要外，不得外带。

（2）旧账簿归档保管的要求归类整理，保证齐全；

装订成册，手续完备；

编制清单，归档保管；

妥善保存，期满销毁。