第五章收入费用和利润东财小企业会计实务PPT文档格式.ppt
- 文档编号:14230214
- 上传时间:2022-10-20
- 格式:PPT
- 页数:67
- 大小:736.50KB
第五章收入费用和利润东财小企业会计实务PPT文档格式.ppt
《第五章收入费用和利润东财小企业会计实务PPT文档格式.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第五章收入费用和利润东财小企业会计实务PPT文档格式.ppt(67页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
其他业务收入不经常发生,金额一般较小,在收入中所占比重较小。
注意:
出租包装物收取的租金和逾期未退包装物押金计入“营业外收入”科目在实务中,一般按营业执照上注明的主营业务和兼营业务,划分主营业务收入和其他业务收入。
2014-03,2.科目:
主营业务收入:
主要指销售商品收入和提供劳务收入其他业务收入:
核算除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。
包括:
出租固定资产、出租无形资产、销售材料等。
涉及增值税销项税额的,还应进行相应的账务处理,2014-03,第一节收入的核算,二、销售商品收入1.确认条件:
小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入。
减少关于风险报酬转移的职业判断,同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。
2014-03,2.各种销售方式下销售商品收入确认的时点销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
销售商品采用分期收款方式的,在合同约定的收款日期确认收入。
与实施条例第23条一致销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
安装程序比较简单的,可在发出商品时确认收入。
销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
销售商品以旧换新的,销售的商品作为商品销售处理,回收的商品作为购进商品处理。
采取产品分成方式取得的收入,在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。
与实施条例第24条一致,2014-03,产品分成,即多家企业在合作进行生产经营的过程中,合作各方对合作生产出的产品按照约定进行分配,并以此作为生产经营收入。
实施细则第24条采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
案例2:
某公司提供一块土地(市场价值是500万元)与星火房地产公司提供资金进行合作建房,该工程于2008年2月开始动工,2009年10月竣工,建房竣工结算后,某公司于2009年11月分得一栋楼作为办公楼使用,该栋楼的当时的市场价格是1000万元,请问某公司何时确认收入,怎样确认收入?
2014-03,因此某公司应该于2009年11月份确认收入的实现,其收入额为1000万。
应纳税所得额=1000万-500万-相关的税费。
3.销售商品收入计量计量原则小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款,确定销售商品收入金额。
应考虑的因素现金折扣,是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣应当在实际发生时,计入当期损益。
总额法,2014-03,商业折扣,是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
例题:
向H公司销售商品,货已发出,货款为100000元,由于是成批销售,给H公司10%商业折扣,适用增值税税率为17%。
会计分录如下:
借:
应收账款105300贷:
主营业务收入90000应交税费应交增值税(销项税额)15300收到货款时:
银行存款105300贷:
应收账款105300,2014-03,向G公司销售商品,货已发出,货款为80000元,提供的现金折扣条件为“2/10、1/20,n/30”,适用增值税税率为17%。
假设计算折扣时不考虑增值税。
应收账款93600贷:
主营业务收入80000应交税费应交增值税(销项税额)13600假设G公司于10天内付款,按销售收入的2%享受1600元(800002%)的现金折扣,实际收款92000元。
银行存款92000财务费用1600贷:
应收账款93600,2014-03,销售退回和销售折让会计处理销售退回,是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。
第一种情况是当期销售的商品在当期发生了退货;
第二种情况是以前年度销售的商品在本年度发生了退货.原则:
小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回(不论属于本年度还是属于以前年度的销售),应当在发生时冲减当期销售商品收入。
2014-03,借:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)贷:
应收账款或银行存款借:
库存商品贷:
主营业务成本销售折让,是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让,应当在发生时冲减当期销售商品收入。
2014-03,销售折让与现金折扣、商业折扣的区别和联系“两同”是指:
一是影响的对象相同,三者都涉及销售商品收入金额的确定。
二是交易的对象相同,三者都是与购买方发生的。
“三不同”是指:
一是发生的时间不同,销售折让和现金折扣都是在销售完成之后发生的,商业折扣在销售完成之前发生的。
二是发生的原因不同,销售折让是由于售出商品的质量不合格等原因在售价上给予购买方的减让,现金折扣是为了及时收回货款而向购买方(即债务人)提供的债务扣除(即在价款上予扣减让),商商业折扣是为了促销商品而在售价上给予的价格优惠。
2014-03,三是会计处理不同,销售折让发生时冲减当期销售商品收入,借记“主营业务收入”科目,贷记“应收账款”科目,其结果是减少了主营业务收入;
现金折扣发生时增加当期财务费用,借记“财务费用”科目.贷记“应收账款”科目,其结果不影响主营业务收入,但增加了财务费用;
商业折扣发生时,按照扣除商业折扣后的金额,借记“应收账款”或“银行存款”科目,贷记“主营业务收入”科目。
商业折扣金额不进行会计处理。
2014-03,例题:
甲公司销售一批产品,销售价格200000元,产品成本为140000元,增值税税率为17%。
产品已发出。
(1)采用交款提货结算方式:
银行存款234000贷:
主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000借:
主营业务成本140000贷:
库存商品140000,2014-03,
(2)采用托收承付结算方式,在发出商品并办妥托收手续时:
应收账款234000贷:
主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000借:
主营业务成本140000贷:
库存商品140000(3)采用预收款方式结算(假设预收款100000元),在发出商品时:
预收账款234000贷:
主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000,2014-03,借:
库存商品140000收到其余货款时:
银行存款134000贷:
预收账款134000(4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入例题:
甲批发企业委托乙零售商代销一批商品,商品成本50000元。
商品售价60000元,增值税税率为17%,代销手续费按销售价款的5%收取。
乙零售商销售该批商品后开出代销清单。
2014-03,甲批发企业的会计处理:
发出商品时:
发出商品50000贷:
库存商品50000收到代销清单时:
应收账款乙零售商70200贷:
主营业务收入60000应交税费应交增值税(销项税额)10200借:
主营业务成本50000贷:
发出商品50000应付代销手续费=600005%=3000(元)借:
销售费用3000贷:
应收账款乙零售商3000收到货款时:
银行存款67200贷:
应收账款乙零售商67200,2014-03,(5)销售商品采用分期收款方式的,在合同约定的收款日期确认收入。
甲公司销售一批产品,销售价格20元,产品成本为14元,增值税税率为17%。
合同约定货款,发出商品时收到货款5万,其余款项在季末分成3次收取。
发出商品14贷:
库存商品14借:
银行存款或应收账款5.85贷:
主营业务收入5应交税费应交增值税(销项税额)0.85借:
主营业务成本3.5贷:
发出商品3.5,2014-03,三、提供劳务收入1.提供劳务收入的定义和范围小企业提供劳务的收入,是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
【提示】本准则所称提供劳务收入与企业所得税法实施条例所界定的范围基本一致,唯一区别是本准则所称提供劳务收入不包括从事金融保险所取得的收入,这是因为本准则第二条规定,不适用于金融机构和其他具有金融性质的小企业。
2014-03,2.提供劳务收入确认和计量
(1)同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时,确认提供劳务收入。
完成合同法提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。
(2)科目:
主营业务收入、主营业务成本、劳务成本等,2014-03,例题:
某安装公司于2011年5月10日接受一项安装任务,合同总价款为8000元,实际发生的安装成本为5000元,假设安装于当月完成。
应收账款(或银行存款)8000贷:
主营业务收入8000借:
主营业务成本5000贷:
银行存款等5000借:
营业税金及附加240贷:
应交税费应交营业税240,2014-03,假设上述安装任务于2011年6月10日完成,5月份支付费用2000元,6月份发生工资成本3000元。
劳务成本2000贷:
银行存款2000借:
劳务成本3000贷:
应付职工薪酬3000安装完成时确认收入并结转劳务成本:
应收账款或银行存款8000贷:
主营业务收入8000借:
劳务成本5000,2014-03,例题:
某软件开发公司于200
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第五 收入 费用 利润 小企业 会计 实务
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)