商业银行会计学笔记Word文件下载.docx

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商业银行的账务组织是指商业银行在会计核算中的账簿设置、核算程序和核对方法，这三个部分构成了完整的核算体系。

账簿设置是记录和反映商业银行各项业务和财务活动的工具；

核算程序是财务核算的步骤和过程；

核对方法是指会计核算中的账簿、账据、账款和账表之间的相互核对的方法，包括每日核对方法和定期核对方法。

账务组织中的三者关系，账簿设置是基础，起主导作用，有什么样的账簿设置，就应设置相应的核算程序和核算方法。

换句话说，核损程序和核算方法从属账簿设置。

商业银行的账务组织，分为明细核算和综合核算（或称为分类核算和总分类核算）。

明细核算按账户进行核算，反映某个账户的资金增减变化的过程和结果。

明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用。

综合核算按科目进行核算，反映某个会计科目资金增减变化的过程和结果。

综合核算是明细和孙的总括记录，对明细核算起着驾驭作用。

明细核算与综合核算相互配合，相互制约。

第二章商业银行储蓄存款业务的核算

1、

变化：

（1）、93年以前存入的存款的利息计算方法遵循《储蓄存款章程》办理；

之后则按《储蓄管理条例》办理。

（2）、93年以前，由于其利率在存、取时时一直的，因此在手工计息时，当时是借助事先编好的利息查算表计算，每次利率调整时，都应提前结息并重新编制利息盘算表；

93年之后，利息采用结息日或销户日银行挂牌公告的或其利率计息，采用积数计息法。

（3）、93年以前出乎不需要承担利率风险；

93年之后储蓄需要承担利率风险。

（4）、93年之前采用时段利率计算利息，本金*时间*利率；

93年之后计息采用时点利率。

内容：

（1）、老办法的计息规定与原理（之前）

①到期支取。

在存期内，利率如无变动，按原利率计算；

如遇利率调低，原利率原定存期内不变；

如遇利率调高，则从调整日分段计算。

②逾期支取。

超过原定存期的部分仍用原存期档次的利率计算。

逾期部分如遇利率调整，不论调高或调低，一律从调整日分段计算。

③提前支取。

该笔存款以实际存期的相应利率计算。

（2）、现时执行的计息规定与原理——整存整取定期存款

原定存期内不论利率是否调整，一律以存入日的利率计算。

存款至到期，按到期支取计息；

逾期部分，以支取日银行挂牌的或其利率计算。

提前支取支取日银行挂牌的活期利率计算利息，同样是时点利率。

2、2005．9.21前后利息计算基本原理有什么不同？

这条分界线主要是计算日数的规定发生变化。

在之前的储蓄存款，不论是活期还是定期，每年一律以360天计算，每月以30天计算，不论大小月、平闰年；

之后，均以实际天数计算。

3、银行储蓄存款利息所得税的开征和暂停时间、开征对象？

对象：

从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当缴纳个人利息所得税。

单位不征收利息所得税。

活期储蓄从，税率为20%，在这之前存入的活期存款均从该日起征。

自，个人利息所得税降至5%征收。

自

4、我国的储种有几类？

各类的特点是什么？

储种包括：

活期、定期、定活两便

（1）活期的特点：

活期储蓄指不限定存续期和存取次数的储蓄方式。

它具有存取灵活、不受限制、流动性强的特点。

最低金额起点为1元，支取时至少应保留1元人民币底数。

（2）定期的特点：

定期储蓄是指由储户在开户时约定存期，采取一次或分次存入本金，到期一次性支取本金和利息或分次支取本金和利息的储蓄方式。

特点有：

①有固定期限，存期稳定。

②利率相对较高。

定期储蓄包括整存争取、存本取息、整存零取、零存整取、积零成整等。

1）整存整取的金额起点为50元人民币，有三个月、六个月、一年、二年、三年、五年六个存期档次。

2）存本取息一次性存入本金，按期分次预先支取利息，到期归还本金。

金额起点为5000元人民币，有一年期、三年期、五年期三个档次。

3）零存整取本金固定分次存入，最低金额起点5元，设置一年期、三年期、五年期三个档次。

4）整存零取是指储户一次性存入本金，分次支取本金，到期支取利息的储种。

金额起点为1000元，有一年、三年、五年三个档次。

5）积零成整是指每月存入的本金加上存期内的利息总和，正好是一笔整数。

设置一年期、三年期、五年期三个档次

（3）、定活两便的特点：

定活两便储蓄指存期灵活，随时可以支取的储蓄种类，兼有活期储蓄的灵活性和定期储蓄稳定性的特点。

金额起点为50元。

5、保值储蓄的原理是什么？

开办的时间？

保值储蓄是指商业银行支付的利率以及保值贴补率等于物价上涨率，储户所得的村困利息以及保值贴补利息之和，正好抵消保值期内货币贬值所带来的损失。

原理：

（1）、以同期CPI为计算依据。

以人民币三年期整存整取定期储蓄为计算依据，计算时以环比的方式，用执行月份的CPI与三年前的同期CPI相比较，计算出每年物价上涨率。

（2）、以三年期整存整取定期储蓄为保值计算依据。

对三年期的整存整取保值储蓄，其本金加上三年的利息，再加上保值贴补利息，三者之和等于三年前的实际购买力。

（3）五年期及八年期整存整取保值储蓄可实现增值。

五年期和八年期人民币整存整取定期储蓄的利率高于三年期利率，加上同一个保值贴补率，不仅能保值，而且还能增值。

（4）、保值储蓄的局限性：

全国只有一个保值贴补率；

计算指数的样本及权重选取困难；

保值储蓄的计算采用环比不够科学；

保值储蓄是应急措施。

保值储蓄的时间规定：

⑴第一段是从，只要符合规定，银行自动转为保值储蓄，时间从实施日算起，到期日按原约定计算。

⑵第二段是从，从，原以存入的保值储蓄存款在到期日之前同样有效。

6、如何理解保值贴补率的不可预测性和不可选择性？

保值贴补利息如何计算？

保值贴补率具有不可选择和不可预测的特点，完全取决于物价上涨的幅度，当月执行的保值贴补率通常提前一个月公布。

存款到期月份若公布保值贴补率，则该笔存款整个保质期都有贴补；

若当月没有公布保值贴补率，则整个保值期都没有贴补。

保值贴补利息的计算：

保值贴补率为年率，以存款到期月份的保值贴补率计算，整个保值期均用同一个贴补率计算，不分段。

保值贴补利息计算公式为：

保值贴补利息=本金*保值期天数*（保值贴补率/360）

7、贴水存单的计息原理

贴水储蓄又称贴水存单，是指储户储蓄时，只存入存单面额与利息的差额，到期按存单面额支取的储蓄种类。

不可提前支取；

过期支取不加息，只按面值支付；

不宜发行长期存单；

只能支付货币贴水，不可支付实物贴水。

贴水储蓄的计算：

1、实存金额的计算方式：

实存金额=存单面额/（1+利率*存期）

2、贴水利息的计算公式：

贴水利息=（存单面额*利率*存期）/（1+利率*存期）

贴水利息=发行价*存期*利率

8、整存整取储种之间的差别

①整存整取的金额起点为50元人民币，有三个月、六个月、一年、二年、三年、五年六个存期档次。

②存本取息一次性存入本金，按期分次预先支取利息，到期归还本金。

③零存整取本金固定分次存入，最低金额起点5元，设置一年期、三年期、五年期三个档次。

④整存零取是指储户一次性存入本金，分次支取本金，到期支取利息的储种。

⑤积零成整是指每月存入的本金加上存期内的利息总和，正好是一笔整数。

设置一年期、三年期、五年期三个档次。

第三章社会集团存款业务的核算

1．对公存款有几种计息方法，几种原理？

对公存款利息计算方法有3种：

余额表计息法、乙种分户账页计息法、利随本清计息法。

（1）余额表计息法。

适用资金变动频繁账户。

每日营业终了根据各个存款账户当天的最后余额，分别填入余额表的相关余额栏，每季度末月20号为结息日，每个结息日营业终了，银行应将本次计息期间余额表的余额相加，计算出计息期间内的累计积数。

以累计积数与相应利率相乘，计算结果为应付利息数。

计息公式：

利息=累计积数×

相应利率。

（2）乙种分户账页计息法。

适用于业务量变动较少的客户。

当业务发生时应记入本次业务发生额栏和余额栏，留下本次业务不填。

待下次发生业务时再回来计算日数与积数栏。

到结息日时，计算出累计积数，以累计积数乘以相应的利率其结果为应付利息。

相应利率

上述两种方法会计分录相同，会计分录：

借：

应付利息——活期利息支出户

贷：

活期存款——×

×

单位存款户

结息后应有一联利息收账通知交给存款人，可在利息清单或特种转账贷方传票代替。

（3）利随本清结算办法。

适用于对公定期存款的利息计算。

2005年9月21日之前：

1当存期为整年或整月时，公式为：

利息=本金×

年（月）×

年（月）利率

2当存期既有整年（或整月）又有零头天数时，公式为：

天数×

日利率

当存期既有整年（或整月）又有零头天数时，整月的按30天换算，整年的按360天换算，零头天数按实际天数计算。

2005年9月20日之后：

1计息期仅有整年（或整月）的，公式为：

年（月）数×

2计息期既有整年整月又有零头天数的，有两个公式：

年（月）利率+本金×

零头天数（实际天数）×

实际天数×

整年（或整月）换算为实际天数时，每年按365天（闰年366天）计算，每月天数按实际天数计算，即有大小月之分。

2．对公存款账户有那4种账户，这4种账户的区别？

对公存款账户有：

基本存款账户.一般存款账户.临时存款账户.专用存款账户。

（1）基本存款账户：

是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及工资.奖金和现金的支取，应通过该账户进行办理。

基本存款账户最主要特点：

①基本存款账户开户数量有限，每个存款人只能开一个账户。

②可以支取现金。

（2）一般存款账户：

是存款人因借款需要或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户主要特点：

①一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

②一般存款账户无开户数量限制，但规定一般存款账户的开户必须经央行核准。

（3）临时存款账户：

是存款人因临时需要，并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户主要特点：

①允许支取现金。

②存续期最长不超过2年。

（4）专用存款账户：

是存款人按照法律.行政法规和规章制度，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

专用存款账户主