金融会计2PPT资料.ppt
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一、现金收付业务核算
(一)现金收入的核算1、人民币现金收入借:
现金贷:
吸收存款活期存款单位户,2、外币收款
(二)现金付款业务核算1、人民币现金支取会计分录为:
借:
吸收存款活期存款单位户贷:
现金,二、人民币票币兑换业务人民币票币兑换业务分为三类:
大面额兑换小面额;
小面额兑换大面额;
残损人民币兑换。
办理票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序,三、营业终了现金收付的汇总核对
(1)柜员清点
(2)办理入库手续(3)帐帐核对、帐实核对,四、出纳业务现金错款的核算1、发生长款的处理会计分录为:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢如退回原主时,分录为:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:
现金,如无法归还时,会计分录如下:
营业外收入出纳长款收入,第四节现金库房管理和款项运送,一、现金库房管理的重要性现金库房工作是保障货币发行、现金流通正常运行和维护银行资金安全的重要工作。
二、现金库房的主要业务核算
(1)现金调拨和券别调剂,调出款项时借:
联行科目(辖内资金往来)贷:
现金,
(2)向上级行或人民银行存入现金时,会计分录如下:
联行科目或存放中央银行款项银行存款户贷:
现金,第四章存款业务的核算,第一节存款业务概述存款是银行的资金来源之一,是银行负债的重要组成部分。
同时各单位的存款也是银行办理支付结算的前提。
一、存款账户的种类与管理
(一)存款帐户的种类,银行存款账户按资金管理要求划分为:
(1)基本存款账户
(2)一般存款账户(3)专用存款帐户(4)临时存款帐户(一般不超过2年),
(二)存款帐户的开立存款人申请开立帐户时,应填制开户申请书,并提供规定的证明文件。
银行为存款人开立帐户,应登记开销户登记簿,编列帐号,设立分户帐,并向存款人发售有关结算凭证,存款人可根据需要签发各种结算凭证,通过账户办理资金收付。
(三)存款账户管理1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户。
2、开户实现双向选择。
3、实行开户许可证制度。
4、实行开销户申报制度。
二、存款的种类银行存款按不同的分类标准,可分为不同的类别。
(一)按存款对象,分为单位存款和个人存款
(二)按存款期限,分为活期存款、定期存款和定活两便存款(三)按存款货币的记账单位,分为人民币存款和外币存款(九种外币存款),(四)按存款产生的来源不同,分为原始存款和派生存款三、存款业务核算的要求
(一)切实维护存款单位和个人的合法权益
(二)正确使用账户,加强柜面监督(三)准确及时的进行核算,提高服务质量,四、会计科目的设置及使用银行为了核算吸收的各种存款,设置和使用以下会计科目。
(一)“单位活期存款”科目
(二)“单位定期存款”科目(三)“活期储蓄存款”科目(四)“定期储蓄存款”科目(五)“利息支出”科目(六)“应付利息”科目,第二节单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算根据存取方式不同,单位活期存款可分为支票户和存折户两种。
(一)支票户存取款业务的处理1、存入现金的核算借:
单位活期存款单位存款户,2、支取现金的核算借:
单位活期存款存款户贷:
现金还需登记现金付出日记簿,付款后由出纳部门将现金支票送回会计部门。
(二)存折户存取款业务的处理1、存入现金的核算以存款凭条作现金收入传票记账,其会计分录与支票户存入现金相同。
2、支取现金的核算以取款凭条代现金付出传票记账,其会计分录与支票户支取现金相同。
二、单位定期存款业务的核算单位定期存款是指单位类客户在商业银行办理的约定期限、整笔存入、到期一次性支取本息的存款类型。
存入与支取均通过转账办理。
(一)单位存入款项的核算会计分录如下:
单位活期存款单位户贷:
单位定期存款单位户,
(二)单位支取款项的核算计算应付利息,填制利息清单,办理转账。
会计分录为:
单位定期存款存款户利息支出或应付利息贷:
单位活期存款存款户,三、单位存款利息的计算会计部门应按结息期和计算方法,准确地计算利息。
对于应付而未付的存款利息,应按权责发生制进行核算。
(一)利息计算的一般规定1、利息计算公式:
利息=本金(存款金额)存期利率2、本金元位起息,元位以下不计息。
3、存期.4、利率.利率的相互关系:
年利率12=月利率月利率30=日利率,
(二)单位活期存款利息的计算按季结算利息,于每季末月20日作为结息日,利息于次日转账。
按季结息有余额表计息和账页计息两种方法,存期均按实际天数计算。
1、余额表计息法(手工记帐做法)利息=累计应计息日积数(年利率360),【例2-1】某公司6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296000元,由于错帐冲正应减积数6000元,累计应计息积数为4290000元,年利率为0.36%。
利息=4290000(0.36%360)=42.9(元),2、账页计息法(手工记帐做法).(三)单位定期存款利息的计算单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法,即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息.【例2-1】某单位存入银行定期存款500000元,定期1年,年利率为2.25%,6月20日到期。
该单位于7月5日来行支取,支取日活期存款年利率为0.36%。
其利息计算为:
到期利息=5000001年2.25%=11250(元)逾期利息=50000015天(0.36%360)=75(元)该笔定期存款应付利息为11325元。
(四)存款利息的转账1、活期存款利息的转账.会计分录为:
利息支出活期存款利息支出户贷:
单位活期存款活期存款户一些银行对单位活期存款按季(月)计算应付利息,先通过“应付利息”科目核算,会计分录如下:
借:
应付利息活期存款利息户在利息结算日次日,将利息转入单位活期存款账户,会计分录如下:
应付利息活期存款利息户贷:
单位活期存款活期存款户,2、定期存款利息的转账银行对单位定期存款采取按季(月)计提应付利息的做法。
会计分录如下:
利息支出定期存款利息支出户贷:
应付利息定期存款利息户定期存款到期,单位支取本息时,会计分录如下:
单位定期存款定期存款户应付利息定期存款利息户利息支出定期存款利息支出户贷:
单位活期存款活期存款户,四、对账与销户
(一)对账为了及时查清未达账项,保证内外帐务相符,保护存款安全,银行必须与开户单位经常进行帐务核对(对支票帐户而言)。
1、随时对账.2、定期对账.,
(二)销户应提供撤销结算银行账户申请书,应在撤销结算银行账户申请书上注明销户原因,加盖单位公章和经办人签名及其身份证号码,交回未使用的重要空白凭证。
银行应核对存款账户余额,对应计算利息的存款账户,要结清利息。
撤销后的账户应停止使用。
第三节储蓄存款业务的核算,银行通过信用方式动员和吸收社会公民暂时闲置和节余货币资金的一种存款业务,使扩大信贷资金来源的重要手段。
个人储蓄存款实行“存款自愿,取款自由,存款有息,为储户保密”的原则。
同时银行办理储蓄存款业务实行的是实名制。
一、活期储蓄存款业务的核算
(一)开户与续存,会计分录如下:
活期储蓄存款户储户来行续存时,除不再另开账户及存折外,其余手续与处理方法与开户相同。
(二)支取与销户会计分录为:
活期储蓄存款活期储蓄存款户贷:
现金储户支取全部存款,不再续存时称为销户。
需计算并结清利息,同时代扣利息所得税。
活期储蓄存款活期储蓄存款户利息支出活期储蓄存款利息支出户贷:
现金销户时,取款凭条、存折上均加盖“结清”戳记,注销开销户登记簿,存折作取款凭条附件。
(三)活期储蓄存款利息的计算1、储蓄存款计息的基本规定.2、活期储蓄存款,每季结息一次,每季末20日为结息日。
(四)活期储蓄存款利息的转帐银行于结算日计息,办理转账。
利息支出活期储蓄存款利息支出户贷:
活期储蓄存款活期储蓄存款户,另外也有一些银行按季(月)计算应付利息,先通过“应付利息”科目核算。
应付利息活期存款利息户并在结算日次日将利息转入客户的活期储蓄存款账户。
活期储蓄存款客户,二、定期储蓄存款业务的核算定期储蓄包括整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等几种形式。
(一)整存整取定期储蓄存款的核算1、存入以第一联存款凭条代现金收入传票。
定期储蓄存款整存整取户,2、支取
(1)到期和过期支取。
定期储蓄存款整存整取户利息支出定期储蓄存款利息户贷:
现金
(2)提前支取。
按提前支取的规定计付利息。
其余手续与到期支取相同。
3、整存整取定期储蓄存款利息的计算
(1)到期支取。
按存单开户日挂牌公告的利率计付利息,不分段计算。
(2)过期支取。
其过期部分,按支取日挂牌公告的活期利率计付利息。
(3)提前支取。
提前支取金额按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。
(二)零存整取定期储蓄存款的核算1、存入以存款凭条代现金收入传票,会计分录如下:
定期储蓄存款零存整取户续存时,登记账折,办理手续与开户时基本相同。
2、支取
(1)到期和过期支取。
以存折代现金付出传票。
定期储蓄存款零存整取户利息支出定期储蓄存款利息户贷:
现金
(2)提取支取。
零存整取储蓄存款只能全部提前支取,不能部分提前支取。
3、零存整取定期储蓄存款利息的计算
(1)月积数计息法.
(2)固定基数计息法.固定基数应付利息=本金平均存期月利率本金应付利息=固定基数应付利息存款金额,(三)整存整取定期储蓄存款的核算1、开户以第一联代现金收入传票。
定期储蓄存款整存零取户2、支取以取款凭条代现金付出传票。
定期储蓄存款整存零取户贷:
现金,(四)存本取息定期储蓄存款的核算1、开户第一联凭证凭以收款,其余手续同其他定期储蓄存款。
定期储蓄存款存本取息户2、支取利息:
利息支出定期储蓄存款利息户贷:
现金,3、到期支取本息借:
定期储蓄存款存本取息户利息支出定期储蓄存款利息户贷:
现金,三、定活两便储蓄存款业务的核算四、个人通知储蓄存款业务的核算五、教育储蓄存款业务的核算六、存单(折)及密码的挂失,
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