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银行存款2200000投资收益210000贷：

长期股权投资2410000,按权益法的会计分录如下：

1、与成本法相同。

2、借：

长期股权投资100000贷：

投资收益1000003、借：

长期股权投资400004、借：

投资收益40000贷：

长期股权投资400005、借：

银行存款2200000投资收益230000贷：

长期股权投资2430000,第五次作业参考答案1、借：

固定资产28300贷：

银行存款283002、3、固定资产原值=100000+17000+200=117200双倍直线折旧率=1/5100%2=40%各年折旧额计算过程及结果如下表：

年折旧额=,30000（600-200）5,=5920（元）,月折旧额=592012=493.3（元）,2,4、1）借：

固定资产清理17000累计折旧13000贷：

固定资产300002）借：

银行存款1500贷：

固定资产清理15003）借：

固定资产清理500贷：

银行存款5004）借：

其他应收款14000贷：

固定资产清理140005）借：

营业外支出2000贷：

固定资产清理2000,第八章负债的核算,第一节流动负债的核算一、流动负债的种类,短期借款应付票据应付账款应付工资应付福利费应交税金预收账款其他应付款等,流动负债,二、短期借款的核算1、取得短期借款借：

银行存款贷：

短期借款2、预提短期借款利息借：

财务费用贷：

预提费用3、归还短期借款本金及利息借：

短期借款预提费用贷：

银行存款,三、应交税金

（一）应交增值税增值税是价外税，是指对销售收入中的增值额部分进行征税的一种流转税。

一般纳税人增值税的计算如下：

应交增值税=当期销项税当期进项税其中：

销项税=销售收入净额增值税税率进项税=购进货物净货款增值税税率准予从销项税中抵扣的进项税主要有：

1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税；

2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税；

3）收购废旧物资按买价10%计算的进项税；

4）购进免税农产品按买价10%计算的进项税；

5）企业购进货物（固定资产除外）的运费7%计算的进项税。

不能用于抵扣当期销项税的进项税额主要有：

1）购进固定资产的进项税；

2）购进货物或接受应税劳务用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或个人消费的进项税；

3）发生非正常损失的购进货物的进项税；

4）发生非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物或应税劳务的进项税。

例如，某企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。

某月购进材料支付价款60000元，其中有10000元用于非应税项目；

该月销售产品的计税收入为80000元。

计算本月应纳增值税。

本月应纳增值税额=,8000017%（6000010000）17%,=5100（元）,小规模纳税人增值税的计算1、小规模纳税人的认定1）从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，在1个公历年度内，年应纳增值税项目的销售额在100万元以下；

2）从事货物批发、零售的纳税人，在1个公历年度内，年应纳增值税项目的销售额在180万元以下；

3）会计核算不健全、不能提供准确税务资料的企业。

应纳增值税额=

（二）应交消费税消费税是国家对某些特定消费品和消费行为在普遍征收增值税的基础上再征收的一种流转税。

如烟、酒、化妆品、贵重首饰、摩托车、小汽车等。

消费税是价内税，其基本计算公式如下：

含税销售额1+6%,6%,应纳消费税额=消费税的计税依据税率1）对外销售的应税消费品，其计税依据为向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。

2）委托加工的应税消费品，其计税依据按组成计税价格确定。

组成计税价格=（委托加工物资成本+加工费）（1消费税税率）3）进口应税消费品，其计税依据计算如下：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）,例1，某企业生产的200辆摩托车售出，取得的销售收入为2000000元（不含增值税），摩托车消费税率为10%。

计算应纳消费税。

应纳消费税额=200000010%=200000（元）例2，甲企业委托乙企业加工应税消费品，甲企业提供原材料成本为6000元，加工费为2000元（不含增值税），消费税率为5%。

组成计税价格=（6000+2000）（15%）=8421.05（元）应纳消费税额=8421.055%=421.05（元）,例3，某公司进口汽车1辆自用，关税完税价格8000美元，应交关税24000元人民币，该汽车适用消费税率为8%，增值税率为17%，当月1日的美元汇率为8元人民币。

计算应纳消费税及汽车成本。

组成计税价格=（80008+24000）（18%）=95652.17（元）应纳消费税=95652.178%=7652.17（元）应纳增值税=（80008+24000+7652.17）17%=16260.87（元）进口汽车成本=80008+24000+7652.17+16260.87=111913.04（元）,第九章所有者权益,一、所有者权益的性质、种类所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权。

所有者权益与负债同属于企业的资金来源，二者之间存在着明显的区别。

见第337338页。

所有者权益,实收资本资本公积金盈余公积金未分配利润,二、实收资本的核算借：

银行存款等科目贷：

实收资本三、资本公积金的核算见第343345页。

四、盈余公积金的核算1、提取法定盈余公积金和公益金借：

利润分配提取盈余公积金贷：

盈余公积,第十章收入、费用和利润,一、收入的核算1、取得主营业务收入借：

主营业务收入应交税金应交增值税2、取得其他业务收入借：

其他业务收入应交税金应交增值税,3、取得营业外收入借：

营业外收入4、取得投资收益借：

有关科目贷：

投资收益如发生投资亏损则作相反分录。

二、费用的核算1、直接支付费用借：

营业费用（或管理费用、财务费用）贷：

现金（或银行存款）2、转账摊销费用借：

坏账准备（存货跌价准备、累计折旧等）3、已付待摊费用借：

待摊费用,4、预提待付费用借：

预提费用,三、利润的核算1、利润总额的构成及其计算,利润总额,营业利润投资收益营业外收支净额,其中：

营业利润=主营业务利润+其他业务利润期间费用主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入其他业务支出,营业外收支净额=营业外收入营业外支出2、利润的核算1）将收入类账户的贷方余额转入“本年利润”账户。

借：

主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：

本年利润,2）将支出类账户借方余额转入“本年利润”账户。

本年利润贷：

主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用营业外支出其他业务支出所得税,三、利润分配的内容及程序1、利润分配的基础净利润净利润=利润总额企业所得税企业所得税=应纳税所得额税率实际中企业的应纳税所得额往往并不等于会计利润，需要进行调整。

应纳税所得额=税前会计利润+会计规定超过税法规定的支出会计规定超过税法规定的收入会计规定超过税法规定的支出主要有：

1）业务招待费2）工资3）公益、救济性的捐赠4）非公益、救济性捐赠及各种赞助支出5）违法经营的罚款和被没收的财物损失、违反税法的滞纳金、罚金及其他罚款。

6）利息支出会计规定超过税法规定的收入主要是国债投资的利息收入等。

2、利润分配的内容及程序1）用税后利润弥补以前年度的亏损2）提取法定盈余公积金3）提取公益金4）向投资者分配利润四、利润分配的核算1、提取法定盈余公积金和公益金借：

利润分配提取法定盈余公积金提取公益金贷：

盈余公积法定盈余公积金公益金,2、分配给投资者利润借：

利润分配分给投资者利润贷：

应付利润,第十一章会计报表,第一节会计报表的作用及编制要求一、会计报表的作用会计报表是总括地反映会计主体在一定时间（期）的财务状况、经营成果的书面文件。

其作用如下：

1）通过会计报表，企业管理者可以及时了解、分析企业经营管理的业绩，考核计划执行的结果，并为预测和决策提供依据。

2）通过会计报表，投资者、债权人可以及时了解、评价企业的偿债能力、获利能力及理财手段，分析企业的经营趋势，并为投资、信贷决策提供参考资料。

3）通过会计报表，有关的政府管理机关可以及时检查、监督企业的经营活动情况，通过会计报表的逐级汇总，又为国家宏观管理提供重要的经济信息。

二、会计报表的编制要求1）一致性要求2）相关性要求3）可靠性要求4）全面性要求5）及时性要求,三、会计报表的编制程序如下：

1）根据经济业务编制会计分录。

2）登记有关的总账和明细账。

3）计算各账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额。

3）将资产、负债、所有者权益类账户的期末余额分析填入资产负债表中。

4）将损益类账户的本期发生额填入损益表中。

某公司为一般纳税人。

2002年发生下列经济业务：

1、购入原材料货款800000元，增值税额136000元，货款及增值税款已用银行存款支付，材料已验收入库。

2、一张到期的商业承兑汇票360000元，以银行存款付讫。

3、销售一批产品，货款3000000元，增值税额为510000元，收到货款及增值税款2400000元。

4、出售短期股票投资，账面减少54000元，出售收入为59400元，存入银行。

5、购入一台不需安装的设备，价款及增值税共900000元，包装费及运杂费3600元，全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。

6、某工程应负担的长期借款利息540000元，款项未付。

7、基本生产车间报废设备1台，账面原价700000元，已提折旧640000元，以银行存款支付清理费2000元，残料收入5000元存入银行，该设备已清理完毕。

8、以银行存款偿还长期借款3000000元。

9、1张到期原银行承兑汇票720000元已收到存入银行。

10、收到现金股利180000元存入银行（该投资采用成本法核算）。

11、出售1台不需用设备，账面原价1000000元，已提折旧500000元，收到价款900000元。

12、提取短期借款利息40000元，长期借款利息30000元，均计入本期损益。

13、分配职工工资共1800000元，其中生产工人工资990000元，车间管理人员工资36000元，行政管理人员工资54000元，在建工程人员工资720000元。

14、按上述职工工资的14%提取职工福利基金。

15、用银行存款支付工资1800000元。

16、以银行存款归还短期借款本息945000元（其中利息45000元已预提）。

17、产品生产领用原材料2600000元，车间领用低值易耗品180000元。

18、计提固定资产折旧共360000元，其中计入制造费用300000元，计入管理费用60000元。

19、收到应收账款180000元，存入银行。

20、计提坏账准备5000元。

21、以银行存款支付广告费、展览费250000元。

22、计算并结转制造费用及本期完工产品成本。

23、销售产品一批，货款900000元，增值税款为153000元，收到一张面值为1053000元商业承兑汇票。

24、将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息72000元。

25、以银行存款交纳增值税360000元。

26、结转本期销售产品成本2700000元。

27、将各损益类科目结转本年利润。

28、计算并结转本期