第一章第三节会计核算PPT格式课件下载.pptx
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财务部门以该发票为依据,编制购入商品的记账凭证;
纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。
(2)公司销售商品开出发票时,“发票联”内容真实,但本单位“记账联”和“存根联”的金额比真实金额小。
会计以“记账联”编制记账凭证,登记账簿,导致少记销售收入900万元,少记增值税153万元;
October20,2022,4,【例1-7】下列各项中,不属于会计资料的是()。
A.会计凭证B.会计账簿C.会计报告D.经济合同正确答案D答案解析会计资料是在会计核算过程中形成的、记录会计核算过程和结果的载体,是反映单位财务状况、经营成果、现金流量及评价企业经营业绩的重要依据,包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料等。
所以D选项不属于。
【例题单选题】会计核算的依据是()。
A.尚未发生的经济业务B.未取得可靠证据的经济业务C.实际发生的经济业务D.将来发生的经济业务正确答案C答案解析会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。
October20,2022,5,【例题单选题】采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的是()会计资料行为。
A.伪造B.变造C.编制虚假D.窃取正确答案B答案解析变造会计资料:
【例题单选题】实行会计电算化的单位,所使用的会计软件及其生成的资料应当符合政府有关部门的规定,这些规定不包括()。
A.会计电算化管理办法B.会计电算化工作规范C.会计从业资格管理办法D.会计核算软件基本功能规范正确答案C答案解析实行会计电算化的单位,应当符合的规定主要包括财政部发布的会计电算化管理办法、会计电算化工作规范、会计核算软件基本功能规范等。
October20,2022,6,二、会计凭证1.定义:
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。
2.分类:
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
3.地位:
填制、审核会计凭证,是会计工作的开始,是会计核算工作的首要环节。
(一)原始凭证1.定义:
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以载明经济业务发生或完成的原始证据。
2.基本要素
(1)凭证的名称。
(2)填制凭证的日期。
(3)填制凭证单位的名称或者填制人的姓名。
(4)经办人员的签名或盖章。
(5)接受凭证单位的名称。
(6)经济业务内容。
(7)经济业务的数量、单价和金额。
(8)凭证的附件和凭证的编号。
第五章会计凭证,原始凭证的要素,一、原始凭证的基本内容(构成要素),October20,2022,8,3.原始凭证的填制或取得
(1)签章从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。
对外开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。
从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。
(2)要求购买实物的原始凭证必须有验收证明。
支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。
发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;
退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退款发票代替收据。
职工出差借款凭据,必须附在记账凭证之后。
收回借款时应当另开收据或者退回借据副本,不得退还原借款凭据。
经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证。
October20,2022,9,(3)(重点)原始凭证的更正:
各项内容均不得涂改内容有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章金额错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重开(4)大小写:
凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写的金额必须相符。
(5)一式几联原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。
一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸(发票和收据本身具有复写功能的除外)套写,并连续编号。
作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。
4.(重点)原始凭证的审核:
(1)会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究当事人的责任;
(2)对记载不准确、不完整的原始凭证,有权予以退回,并要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。
【考点提示】,1、会计凭证包括:
原始凭证和记账凭证。
2、填制和审核会计凭证式会计核算工作的首要环节。
3、办理需进行会计核算的业务必须填制或取得原始凭证并及时移送会计机构。
4、对原始凭证审核结果的不同处理:
A、审核无误的原始凭证:
及时编制记账凭证入账;
B、不真实、不合法的原始凭证:
拒绝受理,并向单位负责人报告;
C、记载不准确、不完整的原始凭证:
金额错误,退回重填;
其他错误,退回重开或更正,并加盖出具单位印章。
5、记账凭证应当根据审核无误的原始凭证及有关资料编制。
最迟不超过1个会计结算期,October20,2022,11,【判断题】职工出差借款凭据,必须附在记账凭证之后作为记账依据。
收回借款时另开收据或退回借据副本,不能退还原借款凭据。
()正确答案对【多选题】某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时,发现凭证上单价和金额有涂改痕迹,且材料单价明显高于市场价格,对于该凭证下列说法正确的是()。
A.不真实的原始凭证B.不准确的原始凭证C.会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告D.应予退回,并要求按规定更改补充正确答案AC答案解析会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究当事人的责任。
October20,2022,12,
(二)记账凭证1.定义:
会计人员依据审核无误的原始凭证整理填制的,作为记账依据的分录凭证。
它是登记账簿的直接依据。
记账凭证是将原始凭证所记载内容向会计账簿传递的中间环节,是登记账簿、编制报表的基础。
原始凭证记账凭证账簿财务报告审核审核2.基本要素:
(1)填制凭证的日期
(2)凭证编号(3)经济业务摘要(4)会计科目(5)金额(6)所附原始凭证的张数(7)填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)、出纳人员的签名或印章,October20,2022,13,October20,2022,14,3.编号:
记账凭证应连续编号。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。
4.所附原始凭证的要求
(1)(重点)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。
(2)如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
(3)一张原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担的,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单,给其他应负担支出的单位进行结算。
(4)(重点)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
October20,2022,15,October20,2022,16,5.(重点)填制记账凭证填制错误的更正要求
(1)填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制。
(2)记账后,发现本年记账凭证有错误的:
当年内发现填写(内容)错误时:
可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。
只是金额错误:
如果错误的金额大于正确的金额,只需要将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字、调减金额用红字。
(3)发现以前年度记账凭证有错误的:
用蓝字填制一张更正的记账凭证。
5.采用电算化核算记账凭证的打印要求:
打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
6.空行注销的要求:
如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
October20,2022,17,【单选】根据会计法的规定,外来原始凭证金额有错误时,应当采取的正确做法是()。
A.由出具单位重开B.由经办人更正并加盖经办人印章C.由接受单位更正并加盖单位印章D.由出具单位更正并加盖单位印章正确答案A答案解析原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上进行更正。
October20,2022,18,三、会计账簿会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
会计账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。
(一)设置会计账簿的基本要求1.依法设置会计账簿,是单位进行会计核算的最基本的要求2.所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿,并保证其真实、完整。
3.会计账簿应当包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
October20,2022,19,
(二)登记会计账簿的基本规范1.会计账簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,不得违反会计法的规定私设会计账簿进行登记、核算。
2.每一项会计事项,一方面要记入有关的总账,另一方面要记入该总账所属的明细账。
3.(重点)按页次顺序连续登记,不得隔页、跳行。
如发生隔页、跳行现象,应在空页、空行处划对角线注销,或者注明“此页空白”或“此行空白”字样,并由记账人员和会计机构负责人签名或盖章。
4.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。
5.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
October20,2022,20,6.结出余额
(1)凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样,以示余额的方向;
(2)对于没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“O”表示。
(3)现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
7.每登记满一张账页、结转下页时,应当结出本页合计数和余额,并在本页最后一行和下页的第一行的摘要栏内注明“转后页”和“承前页”的字样。
8.(重点)登记账簿发生错误时,采用划线、红字、补充登记等方法更正。
October20,2022,21,【判断】会计小张在登记账簿时,因疏忽隔了一页,小张为使账簿内容连续,遂将该张空白账页撕去。
请问小张的做法是否正确?
正确答案会计小张的做法不正确。
答案解析小张应在空页划对角线注销或在空白的账页上注明“此页空白”字样,并由其签名或盖章。
【判断题】各种会计账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。
()正确答案答案解析按页次顺序连续登记,不得隔页、跳行。
所以题目是正确的。
October20,2022,22,四、财务会计报告1.流程
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- 关 键 词:
- 第一章 三节 会计核算