中级财会增值税例题PPT文件格式下载.ppt
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增值税核算的基本处理欠缴,
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
借:
原材料10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷:
银行存款11700
(2)假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库,其中直接材料费用10000元,直接人工费用4000元,制造费用2000元。
生产成本16000贷:
原材料10000应付职工薪酬4000制造费用2000,借:
库存商品16000贷:
生产成本16000(3)本月生产的商品全部出售,全部为内销。
销售额为30000元,增值税为5100元。
收到款项并存入银行。
银行存款35100贷:
主营业务收入30000应交税费应交增值税(销项税额)5100借:
主营业务成本16000贷:
库存商品16000,(4)计算本月应纳增值税额。
本月应纳增值税额=5100-1700=3400(5)实际上交增值税3000元。
应交税费应交增值税(已交税金)3000贷:
银行存款3000(6)将未交增值税转出。
应交税费应交增值税(转出未交增值税)400贷:
应交税费未交增值税400(7)下期再缴纳时:
应交税费未交增值税400贷:
银行存款400,例题1的思考:
进项税额抵扣情况下企业的税负高,还是不抵扣情况下企业的税费高?
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
(假设不抵扣)借:
原材料11700贷:
生产成本17700贷:
原材料11700应付职工薪酬4000制造费用2000,借:
库存商品17700贷:
生产成本17700(3)本月生产的商品全部出售,全部为内销。
主营业务成本17700贷:
库存商品17700(4)计算本月应纳增值税额。
本月应纳增值税额=5100,例题1+:
购入的原材料为免税农产品,
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,以银行存款支付。
该原材料为免税农产品,其增值税扣除率为13%借:
原材料8700应交税费应交增值税(进项税额)1300贷:
银行存款10000
(2)假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库,其中直接材料费用8700元,直接人工费用4000元,制造费用2000元。
生产成本14700贷:
原材料8700应付职工薪酬4000制造费用2000,借:
库存商品14700贷:
生产成本14700(3)本月生产的商品全部出售,全部为内销。
主营业务成本14700贷:
库存商品14700,(4)计算本月应纳增值税额。
本月应纳增值税额=5100-1300=3800(5)实际上交增值税3000元。
应交税费应交增值税(转出未交增值税)800贷:
应交税费未交增值税800(7)下期再缴纳时:
应交税费未交增值税800贷:
银行存款800,例题2:
增值税核算的基本处理多缴,
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
本月应纳增值税额=5100-1700=3400(5)实际上交增值税4000元。
应交税费应交增值税(已交税金)4000贷:
银行存款4000(6)将未交增值税转出。
应交税费未交增值税600贷:
应交税费应交增值税(转出多交增值税)600,例题3:
视同销售的处理投资,
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
生产成本16000(3)本月生产的商品80%出售,全部为内销。
销售额为24000元,增值税为4080元。
银行存款28080贷:
主营业务收入24000应交税费应交增值税(销项税额)4080借:
主营业务成本12800贷:
库存商品12800,(4)本月生产的商品20%作为投资投到丙公司。
该批用于投资的产品成本3200元,公允价值6000元,增值税为1020元。
长期股权投资丙公司7020贷:
主营业务收入6000应交税费应交增值税(销项税额)1020借:
主营业务成本3200贷:
库存商品3200,(5)计算本月应纳增值税额。
本月应纳增值税额=4080+1020-1700=3400(6)实际上交增值税3000元。
银行存款3000(7)将未交增值税转出。
应交税费未交增值税400(8)下期再缴纳时:
银行存款400,例题4:
进项税额转出,
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
生产成本16000(3)保管产成品的仓库发生火灾,企业盘点,有2000元的产成品被毁损。
被毁损的商品应转出的增值税进项税额2000(10000/16000)17212.5借:
待处理财产损溢2212.5贷:
库存商品2000应交税费应交增值税(进项税额转出)212.5,(4)本月生产的商品全部出售,全部为内销。
销售额为23250元,增值税为3952.5元。
银行存款27202.5贷:
主营业务收入23250应交税费应交增值税(销项税额)3952.5借:
主营业务成本14000贷:
库存商品14000,(5)计算本月应纳增值税额。
本月应纳增值税额=3952.5(1700212.5)=2465(6)实际上交增值税4000元。
银行存款4000(7)将未交增值税转出。
多交增值税400024651535借:
应交税费未交增值税1535贷:
应交税费应交增值税(转出多交增值税)1535,例题5:
出口退税(理论做法),
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
生产成本16000(3)本月生产的商品全部出售,全部为外销。
销售额为30000元。
银行存款30000贷:
主营业务收入30000借:
库存商品16000,(4)计算本月应退增值税额,假设退税率为17%。
本月出口退税=0-1700=-1700借:
其他应收款1700贷:
应交税费应交增值税(出口退税)1700(5)实际收到出口退税1700元。
银行存款1700贷:
其他应收款1700,例题6:
出口退税调低出口退税率(理论做法),
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
库存商品16000,(4)计算本月应退增值税额,假设退税率为9%。
本月出口退税=0-1700+100008%=-900借:
其他应收款900贷:
应交税费应交增值税(出口退税)900由企业成本负担的部分:
主营业务成本800贷:
应交税费应交增值税(进项税额转出)800(5)实际收到出口退税900元。
银行存款900贷:
其他应收款900,例题7:
外销大于内销(理论做法),
(1)2013年4月3日购入原材料,价款10000元,增值税额1700元,以银行存款支付。
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