基本会计账务实例PPT资料.ppt
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采购费用的分配【例】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元,以银行存款支付。
其中甲、乙材料分别购入20000千克和30000千克。
原材料甲材料400乙材料600贷:
银行存款1000,1.材料费用的归集和分配【例1】企业根据当月领料凭证,编制领料凭证汇总表。
生产产品耗用:
A产品耗用甲材料10000千克,单价1.92元;
B产品耗用乙材料20000千克,单价2.04元;
车间一般耗用乙材料600千克,单价2.04元。
生产成本A产品19200B产品40800制造费用1224贷:
原材料-甲材料19200原材料-乙材料42024,2.工人工作岗位与工资费用的归属【例2】企业本月应付职工工资如下:
制造A产品工人工资700元,B产品工人工资1000元,制造部门管理人员工资300元。
生产成本A产品700B产品1000制造费用300贷:
应付职工薪酬2000,2.工人工作岗位与工资费用的归属【例3】以银行存款发放工资2000元。
应付职工薪酬2000贷:
银行存款2000,3.固定资产的折旧【例4】购入设备一台,原价2340元,收到增值税专用发票,税额为340元,款项用银行存款支付。
【例4】企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。
制造费用1200贷:
累计折旧1200,借:
固定资产2000应交税费应交增值税(进项税额)340贷:
银行存款2340,4.制造费用的归集和分配【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。
制造费用的归集:
材料费用:
1224工资费用:
300计提折旧:
1200其他费用:
办公费476,水电费200合计:
3400制造费用的分配:
分配标准:
A产品生产工人工资700,B产品生产工人工资1000,借:
生产成本A产品19200B产品40800制造费用1224贷:
原材料61224,例1,借:
应付职工薪酬2000,例2,借:
制造费用1200贷:
累计折旧1200,例4,借:
制造费用办公费476水电费200贷:
银行存款676,4.制造费用的归集和分配【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。
生产成本A产品1400B产品2000贷:
制造费用3400,5.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品,全月投产A产品50件,已全部完工,并已验收入库。
制造费用3400,例5,材料:
19200,直接人工:
700,制造费用:
1400,借方发生额:
21300,借:
库存商品A产品21300贷:
生产成本原材料等21300,5.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品,全月投产A产品50件,已全部完工,并已验收入库。
5.生产成本的计算与产成品的结转【例7】企业本月期初B产品在产品20件,成本1060元,月末完工B产品100件全部完工,并已验收入库。
40800,直接人工:
1000,制造费用:
2000,借方发生额:
44860,借:
库存商品B产品44860贷:
生产成本原材料等44860,5.生产成本的计算与产成品的结转【例7】企业本月期初B产品在产品20件,成本1060元,月末完工B产品100件,并已验收入库。
二、销售过程的会计核算【例1】企业销售A产品20件,每件售价600元,按规定计算应交增值税2040元,价税合计14040元,已收到存入银行。
银行存款14040贷:
主营业务收入12000应交税费应交增值税(销项税额)2040,【例2】结转A产品成本,企业采用全月一次加权平均成本法计算A产品的单位平均成本为426元。
主营业务成本8520贷:
库存商品A8520,二、销售过程的会计核算【例3】企业销售B产品40件,每件售价500元,按照规定计算应交增值税3400元,产品已发出,银行存款收讫。
应收账款23400贷:
主营业务收入20000应交税费应交增值税(销项税额)3400,【例4】结转B产品成本,企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374元。
主营业务成本14960贷:
库存商品B14960,借:
银行存款5850贷:
预收账款南方公司5850,二、销售过程的会计核算【例9】根据合同规定,预收南方公司购买B产品价税款5850元存入银行。
二、销售过程的会计核算【例10】企业根据合同规定,向南方公司发出B产品8件,每件售价500元,按规定计算应交增值税680元,价税合计4680元。
预收账款南方公司4680贷:
主营业务收入4000应交税费应交增值税(销项税额)680,【例11】结转B产品成本,企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374元。
主营业务成本2992贷:
库存商品B2992,二、销售过程的会计核算营业税金及附加【例12】按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元,教育费附加费180元。
营业税金及附加税800贷:
应交税费应交城市维护建设税620应交教育费附加180,企业最终财务成果用公式表示如下:
三、其他业务收支的核算,【例13】企业对外向新华公司销售一批甲材料1000千克,每千克售价8元,计8000元,增值税销项税额1360元,货款收到存入银行。
结转该批材料的销售成本,甲材料单位成本为1.92元。
结转材料销售成本时:
借:
其他业务成本1920贷:
原材料甲材料1920,收到材料的销售货款时:
银行存款9360贷:
其他业务收入8000应交税费应交增值税(销项税额)1360,四、期间费用的会计核算管理费用,【例14】企业以银行存款支付业务招待费400元。
管理费用400贷:
银行存款400,四、期间费用的会计核算财务费用,【例15】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。
财务费用300贷:
银行存款300,四、期间费用的会计核算财务费用,【例16】企业计提由本月负担的短期借利息1200元。
财务费用1200贷:
应付利息1200,四、期间费用的会计核算销售费用,【例17】企业以银行存款支付销售产品的广告费300元,装卸费200元。
销售费用500贷:
银行存款500,六、营业外收支,【例19】企业应付甲单位账款9000元,无法支付,经批准转作营业外收入。
应付账款甲单位9000贷:
营业外收入9000,七、利润的结转收入的结转,借:
主营业务收入12000应交税费增值税(销)2040,借:
主营业务收入20000应交税费增值税(销)3400,借:
应收票据4680贷:
主营业务收入4000应交税费增值税(销)680,例1,例3,例6,12000,20000,4000,36000,36000,借:
主营业务收入36000贷:
本年利润36000,七、利润的结转费用的结转,借:
库存商品A8520,借:
库存商品A14960,借:
库存商品A2992,例2,例4,例7,8520,14960,2992,26472,26472,借:
本年利润26472贷:
主营业务成本26472,第四章账户和借贷记账法的应用(邓青),七、利润的结转本年利润账户,七、利润的结转【例】,七、利润的结转【例】,
(1)借:
主营业务收入36000其他业务收入8000营业外收入9000贷:
本年利润53000
(2)借:
本年利润31592贷:
主营业务成本26472销售费用500营业税金及附加800其他业务成本1920管理费用400财务费用1500,八、所得税核算【例21】企业本期利润总额为21408按税法规定18%的税率计算应交所得税。
应纳所得税应纳税所得额使用税率2140818%3853.44元,借:
所得税费用3853.44贷:
应交税费应交所得税3853.44,八、所得税核算【例22】本期期末上交上例所得税3853.44元。
应交税费应交所得税3853.44贷:
银行存款3853.44,【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。
本年利润3853.44贷:
所得税费用3853.44,九、利润分配(Profitappropriation)的核算,【例24】年终决算时,根据“本年利润”账户借贷方差额17554.56元(贷方),转入“利润分配”科目的贷方。
本年利润17554.56贷:
利润分配17554.56,发票管理不严。
为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票,给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。
入账时间不准。
将应反映在下一期间的收入反映在本期,或者将反映在本期的收入反映在以后各期,造成当期利润不实、计税基数不实。
补充知识:
销售业务中假账的主要表现,入账金额不实。
将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其它应付款”账户,未按规定的账务处理原则入账,漏记销售收入。
如销售商品时,以“预收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应,直接抵减“库存商品”,造成收入少计,收益少计,从而达到少交税的目的。
销售业务中假账的主要表现,混淆收入界限。
将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。
随意折扣折让。
虚设折扣及折让事项,以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件,损公肥私等;
将折
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