基础会计学第三章3PPT资料.ppt
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账户的右方记录栏,其具体含义由帐户性质决定:
借:
资产、成本、费用的增加和负债、所有者权益、收入的减少或转销。
贷:
资产、成本、费用的减少或转销和负债、所有者权益、收入的增加。
(一)记账符号,6,借方,贷方,在一个会计期间内(月、季、年),借方记录的合计数称为“本期借方发生额”,贷方记录的合计数称为“本期贷方发生额”。
账户的左方称为“借方”,右方称为“贷方”。
记入借方的金额称为借方发生额,记入贷方的金额称为贷方发生额,某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额,会计科目(账户名称),
(二)借贷记账法下账户的结构,7,借,会计科目(帐户名称),贷,期初余额,发生额,发生额,本期发生额,期末余额,借方期末余额,=,借方期初余额,+,借方本期发生额,-,贷方本期发生额,本期发生额,1、资产类帐户,8,资产类账户的结构特点,借贷,9,借,会计科目(帐户名称),贷,期初余额,发生额,发生额,本期发生额,期末余额,贷方期末余额,=,贷方期初余额,+,贷方本期发生额,-,借方本期发生额,本期发生额,2、负债及所有者权益类帐户,10,借,会计科目(帐户名称),贷,发生额,发生额,本期发生额,本期发生额,(减少或转销),3、成本、费用帐户,11,借,会计科目(帐户名称),贷,发生额,发生额,本期发生额,本期发生额,(减少或转销),4、收入帐户,12,借贷记账法下的账户结构,借方会计科目贷方,资产类的增加负债类的减少所有者权益类的减少费用类的增加收入类的减少资产类账户的余额,资产类的减少负债类的增加所有者权益类的增加费用类的减少收入类的增加负债、所有者权益的余额,13,记住:
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资产类、成本类、费用类,借方登记增加额,贷方登记减少额;
负债类、所有者权益类、收入类,借方登记减少额,贷方登记增加额。
期初余额和增加额在同一方向。
14,经济内容的分类,资产类,现金,银行存款应收款等,负债类,短期借款预提费用应付款等,所有者权益,实收资本资本公积盈余公积末公配利润,成本费用,生产成本,制造费用,损益类,主营业务成本,支出管理费用,财务费用所得税,营业费用等,主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益等,15,记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
(三)记账规则与账户的对应关系,16,1.编制会计分录,是指对每一笔经济业务,按照借贷记账法的规则,分别列示应借、应贷账户及其金额的一种记录。
例:
国家投入企业资金500000元存入银行。
银行存款500000贷:
实收资本500000,17,企业的任何经济业务的发生,都必然会引起相关会计要素发生增减变动,但无论怎样变动也不会破坏会计等式的平衡关系。
资产=负债+所有者权益,=,=,=,=,18,【例1】从银行提取现金5000元。
借:
现金5000贷:
银行存款5000,会计分录:
标明经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。
会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为“账户的对应关系”,存在对应关系的账户称为“对应账户”。
1经济业务引起资产项目之间此增彼减,增减金额相等。
一种情况,19,借银行存款贷借现金贷50005000,过账各项经济业务编制会计分录以后,即应记入有关账户,这个记账步骤通常称为“过账”。
丁字账:
20,
(1)一项负债增加,另一项负债减少,增减金额相等。
【例2】签发一张期限为2个月金额为30000元的商业汇票,用以偿付前欠货款。
应付账款30000贷:
应付票据30000,2经济业务引起权益项目之间此增彼减,增减金额相等。
四种情况,21,借应付票据贷借应付账款贷3000030000,丁字账:
22,【例3】经批准将资本公积100000元转增资本。
资本公积100000贷:
实收资本100000,
(2)一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少,增减金额相等。
23,借实收资本贷借资本公积贷100000100000,丁字账:
24,【例4】结算用盈余公积金弥补职工福利费80000元。
盈余公积80000贷:
应付福利费80000,(3)一项负债增加,一项所有者权益减少,增减的金额相等。
25,借应付福利费贷借盈余公积贷8000080000,丁字账:
26,【例5】经批准,将从乙单位借入的长期借款500000转为资本金。
长期借款500000贷:
实收资本500000,(4)一项所有者权益增加,另一项负债减少,增减金额相等。
27,借实收资本贷借长期借款贷500000500000,丁字账:
28,
(1)一项资产增加,另一项负债增加,双方增加的金额相等。
【例6】从银行借入6个月期借款200000元,存入银行账户。
银行存款200000贷:
短期借款200000,3经济业务引起资产项目和权益项目同时增加,双方增加的金额相等。
两种情况,29,借短期借款贷借银行存款贷200000200000,丁字账:
30,【例7】收到投资者投入的资本金400000元,存入银行。
银行存款400000贷:
实收资本400000,
(2)一项资产增加,一项所有者权益增加,双方增加的金额相等。
31,借实收资本贷借银行存款贷400000400000,丁字账:
32,
(1)一项资产减少,一项负债减少,双方减少的金额相等。
【例8】以银行存款10000元归还前欠账款。
应付账款10000贷:
银行存款10000,4经济业务发生引起资产项目和权益项目同时减少,双方减少的金额相等。
两种情况,33,借银行存款贷借应付账款贷1000010000,丁字账:
34,【例9】经批准以银行存款150000元返还投资者资本金。
实收资本150000贷:
银行存款150000,
(2)一项资产减少,一项所有者权益减少,双方减少的金额相等。
35,借银行存款贷借实收资本贷150000150000,有借必有贷,借贷必相等,36,1一项资产增加,另一项资产减少2一项负债增加,另一项负债减少3一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少4一项资产增加,一项负债增加5一项资产增加,一项所有者权益增加6一项资产减少,一项负债减少7一项资产减少,一项所有者权益减少8一项负债减少,一项所有者权益增加9一项负债增加,一项所有者权益减少,经济业务类型,37,只包含一个借方科目和一个贷方科目的会计分录.,复合会计分录:
包含有三个或三个以上科目的会计分录.,一借多贷一贷多借多借多贷,例:
某职工报销差旅费1500元,原预借2000元,交回现金500元.,简单会计分录:
38,借:
其他应收款2000贷:
现金2000,报销借:
管理费用1500现金500贷:
其他应收款2000,任何一笔复合会计分录均可以分解成若干笔简单会计分录,借:
管理费用1500贷:
其他应收款1500借:
现金500贷:
其他应收款500,39,资产,负债,所有者权益,借方余额,贷方余额,贷方余额,全部帐户借方余额合计,全部帐户贷方余额合计,=,期末余额平衡:
=,+,40,1一项资产增加,另一项资产减少2一项负债增加,另一项负债减少3一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少4一项资产增加,一项负债增加5一项资产增加,一项所有者权益增加6一项资产减少,一项负债减少7一项资产减少,一项所有者权益减少8一项负债减少,一项所有者权益增加9一项负债增加,一项所有者权益减少,经济业务类型,41,经济业务对会计恒等式的影响,42,两类会计要素变动不是同增即是同减同类会计要素变动是有增有减资产要素和费用要素变动是有增有减负债要素和权益要素变动是有增有减,会计要素变动的规律性,43,试算平衡:
通过验算帐户平衡关系来检验帐户记录是否正确的方法.,过帐:
是将会计分录(会计凭证)的内容登记到相关账簿中去的工作,即登录账簿。
(四)过帐与试算平衡,44,试算平衡公式:
全部账户期初借方余额合计=全部帐户期初贷方余额合计全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计,试算平衡的方法:
编制总分类帐户试算平衡表P54,45,若试算平衡表试算不平衡,说明记账或者算账有错误,应及时核对更正。
若试算平衡了,并不能绝对肯定账户记录就没有错误。
因为有些记账错误不会破坏账户间的数量平衡关系,因而不能通过试算平衡来发现。
如:
试算平衡不能发现的错误:
46,
(1)一笔经济业务的记录全部被漏记或者重记;
(2)一笔经济业务的借贷双方,在编制会计分录时,金额上发生同样的错误;
(3)在编制会计分录时,一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒,或用错了会计账户;
(4)会计分录的借贷双方或一方,在过账时误记了账户;
(5)借方或贷方的各项金额偶然一多一少,恰好相互抵消。
47,Thankyou!
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