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A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出,【答案】A,【例题判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。
()(2008年),【答案】,二、银行存款,企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种:
一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;
二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;
三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;
四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;
【提示2】通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【例题多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。
(2008年)A.企业开出支票,银行尚未支付B.企业送存支票,银行尚未入账C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知,【答案】AC,【例题判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
()(2007年),【答案】,【例题计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务
(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
(答案中的金额单位用万元表示)(2009年),
(1)借:
银行存款480贷:
营业外收入480借:
管理费用360贷:
银行存款360
(2)银行存款余额调节表2008年12月31日单位:
万元,三、其他货币资金,
(一)其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
(二)其他货币资金的账务处理为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目,借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,期末余额在借方,反映企业实际持有的其他货币资金。
本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。
【例】甲企业为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将10000元银行存款转作银行本票存款。
企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证,企业编制如下会计分录:
借:
其他货币资金银行本票10000贷:
银行存款10000,甲企业用银行本票购买办公用品10000元。
根据发票账单等有关凭证,编制如下会计分录:
管理费用10000贷:
其他货币资金银行本票10000,【例】甲公司向银行申请开具信用证2000000元,用于支付境外采购材料价款,公司已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联。
甲公司编制如下会计分录:
其他货币资金信用证保证金2000000贷:
银行存款2000000,甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款1500000元,增值税税额为255000元。
企业编制如下会计分录:
原材料1500000应交税费应交增值税(进项税额)255000贷:
其他货币资金信用证保证金1755000,甲公司收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。
银行存款245000贷:
其他货币资金信用证保证金245000,【例题多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有()。
(2010年)A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金,【答案】BCD,【例题单选题】下列各项中,关于银行存款业务的表述中正确的是()。
(2012年)A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算,【答案】D,【例题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当()。
(2011年)A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目,【答案】B,四、应收票据,
(一)应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑,或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发,由承兑银行承兑的票据。
(二)应收票据的账务处理1取得应收票据和收回到期票款应收票据取得的原因不同,其会计处理亦有所区别。
因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据,借记“应收票据”科目,贷记“应收账款”科目;
因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票,借记“应收票据”科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税(销项税额)”等科目。
商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收票据”科目。
2转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目,按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。
【例】甲公司212年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1500000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为17%。
则甲公司编制如下会计分录:
应收账款1755000贷:
主营业务收入1500000应交税费应交增值税(销项税额)255000,212年3月15日,甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的商业承兑汇票,面值为1755000元,抵付所销售产品的价款和增值税款。
甲公司应编制如下会计分录:
应收票据1755000贷:
应收账款1755000,212年6月15日,甲公司上述应收票据到期,收回票面金额1755000元存入银行。
甲公司应作如下会计处理:
银行存款1755000贷:
应收票据1755000,【例题多选题】根据承兑人不同,商业汇票分为()。
A商业承兑汇票B银行承兑汇票C银行本票D银行汇票,【例题多选题】应收票据终止确认时,对应的会计科目可能有()。
A资本公积B原材料C应交税费D材料采购,【答案】AB,【答案】BCD,五、应收账款,
(一)应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
(二)应收账款的账务处理【提示】不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的款项也在“应收账款”科目核算。
企业销售商品等发生应收款项时,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税(销项税额)”等科目;
收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目。
企业代购货单位垫付包装费、运杂费时,借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”等科目;
收回代垫费用时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。
如果企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时,借记“应收票据”科目,贷记“应收账款”科目。
【例】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续。
应收账款357000贷:
主营业务收入300000应交税费应交增值税(销项税额)51000银行存款6000,甲公司实际收到款项时,应编制如下会计分录:
银行存款357000贷:
应收账款357000,【例题单选题】某企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为60万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费2万元,款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为()万元。
(2007年)A.60B.62C.70.2D.72.2,【答案】D该企业确认的应收账款=60(1+17%)+2=72.2(万元)。
【例题单选题】下列各项中,在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是()。
(2012年)A.销售价款B.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费,【答案】C发生的现金折扣,在发生时计入财务费用科目,不影响应收账款的入账金额。
【例题单选题】某企业在2012年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
如买方2012年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为()元。
A.11466B.11500C.11583D.11600,【答案】B如买方在10天内付清货款,可享受2的现金折扣,因此,该企业实际收款金额10000(1-2)+170011500(元)。
六、预付账款,预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。
预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。
1.企业根
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