9房产税城镇土地使用税和耕地占用税法优质PPT.ppt
- 文档编号:14193058
- 上传时间:2022-10-20
- 格式:PPT
- 页数:25
- 大小:1,020.50KB
9房产税城镇土地使用税和耕地占用税法优质PPT.ppt
《9房产税城镇土地使用税和耕地占用税法优质PPT.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《9房产税城镇土地使用税和耕地占用税法优质PPT.ppt(25页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的,由承典人按房产余值纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人按房产余值纳税。
5.无租使用其他房产的,由房产使用人纳税。
【提示】自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。
(二)征税对象房产与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施,也属于房屋,应一并征收房产税;
但独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋,不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;
但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
三、征税范围,房产税的征税范围为:
城市、县城、建制镇和工矿区。
房产税的征税范围不包括农村,四、计税依据与税率,
(一)计税依据1.从价计征计税依据是房产原值一次减除10%30%的扣除比例后的余值。
各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
【解析1】对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
【解析2】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
需要注意的特殊问题:
第一:
以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:
(1)以房产联营投资,共担经营风险的,以房产余值为计税依据计征房产税;
(2)以房产联营投资,收取固定收入,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税。
【例题单选题】某企业有一处房产原值1000万元,2009年7月l日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。
已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20%。
该企业2009年应缴纳房产税()。
A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元D.15.6万元,第二,融资租赁房屋的,以房产余值为计税依据计征房产税。
第三,房屋附属设备和配套设施的计税规定第四,居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。
2.从租计征计税依据为房产租金收入。
如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。
(二)税率记忆1.从价计征:
税率为1.2%;
2.从租计征:
税率为12%,对个人按市场价格出租的居民住房,暂按4%税率征收房产税。
五、应纳税额的计算,【例题单选题】某企业拥有房产原值l000万元,2009年7月1日将其中的30%用于对外投资,不承担经营风险,投资期限3年,当年取得固定利润分红20万元;
2009年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住,每月取得租金5万元,其余房产自用。
已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2009年度应缴纳房产税()元。
A.102400B.118400C.126400D.144000,【例题单选题】赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元。
赵某当年应缴纳的房产税为()。
A.288元B.576元C.840元D.864元,六、税收优惠,【例题单选题】
(2007年)某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房,9月对建成的厂房办理验收手续,同时接管基建工地上价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计1100万元。
该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。
2006年企业该项固定资产应缴纳房产税()。
A.2.1万元B.2.31万元C.2.8万元D.3.08万元,【例题单选题】某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元,当年取得供热收入2000万元,某中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。
该企业2008年应缴纳的房产税为()。
A.7.2万元B.21.6万元C.27万元D.28.8万元,【例题多选题】下列各项中,符合房产税法有关规定的有()。
A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税,七、征收管理,
(一)纳税义务发生时间重点是:
纳税义务发生时间当月与次月区分,【例题多选题】下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。
A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税,
(二)纳税地点:
房产税在房产所在地缴纳。
房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
本节内容总结:
1.纳税人计税依据、税率(记忆)2.优惠政策3.纳税义务发生时间,第二节城镇土地使用税法,一、城镇土地使用税基本原理,
(一)概念:
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
(二)特点:
1.征税对象是国有土地;
2.征税范围广;
3.实行差别幅度税额。
二、纳税义务人,纳税人通常包括以下几类:
(一)拥有土地使用权的单位和个人;
(二)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人;
(三)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人;
(四)土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别纳税。
三、征税范围,城镇土地使用税的征税范围是:
城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地,不包括农村集体所有的土地。
【解析1】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。
【解析2】
(新增内容)对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。
其中:
(1)已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;
(2)未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
特别关注:
对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
四、应纳税额的计算,(全年)应纳税额实际占用应税土地面积(平方米)适用税额,
(一)计税依据实际占用的土地面积1.以测定面积为计税依据,适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
2.以证书确认的土地面积为计税依据,适用尚未组织测量土地面积,但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。
3.以申报的土地面积为计税依据,适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。
【例题单选题】某城市的一家公司,实际占地23000平方米。
由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米,公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。
该公司当年应缴纳城镇土地使用税为()。
A.46000元B.48000元C.50000元D.52000元,
(二)税率有幅度的定额税率,是该土地所在地段的税率。
1.城镇土地使用税单位税额有较大提高。
最高与最低税额之间相差50倍,同一地区最高与最低税额之间相差20倍。
2.经济落后地区,税额可适当降低,但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高,但需报财政部批准。
五、税收优惠,【例题单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。
该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:
1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。
该公司应纳城镇土地使用税()。
A.0元B.2000元C.8000元D.10000元,【例题1单选题】
(2009)某盐场2008年度占地200000平方米,其中办公楼占地20000平方米,盐场内部绿化占地50000平方米,盐场附属幼儿园占地10000平方米,盐滩占地120000平方米。
盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。
该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()。
A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元,【例题2多选题】下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有()。
A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地,六、征收管理,【例题1单选题】某人民团体A、B两栋办公楼,A占地3000平方米,B占地1000平方米。
2009年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。
当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2009年应缴纳城镇土地使用税()。
A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元【例题2多选题】
(2009)下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。
A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税,第三节耕地占用税法,一、耕地占用税基本原理,
(一)概念:
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的耕地面积征收的一种税,它属于对特定土地资源占用课税。
1.兼具资源税与特定行为税的性质;
2.采用地区差别税率;
3.在占用耕地环节一次性课征;
4.税收收入专用于耕地开发与改良。
二、纳税义务人,耕地占用税的纳税义务人,是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。
三、征税范围,耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
【解析1】“耕地”是指种植农业作物的土地;
【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。
【解析3】在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。
【例题多选题】下列各项中,属于耕地占用税征税范围的有()。
A.占用菜地开发花圃B.占用2年前的农用土地建造住宅区C.占用耕地开发食品加工厂D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道,四、应纳税额的计算,应纳税额实际占用耕地面积(平方米)适用定额税率【解析】实行地区差别定额税率:
每平方米550元。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的50%。
五、税收优惠,【例题1单选题】
(2009)下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。
A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼,【例题2多选题】
(2009
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 房产税 城镇 土地 使用 耕地 占用 税法