中小型企业财务管理常见的四大漏洞及解决方法Word格式文档下载.docx
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条件成熟时,还可组建地方性的中小企业发展政策性银行,专门落实对中小企业的政策性扶持。
商业性中小企业银行,可由城市合作银行、城乡信用合作社改制而来,充分发挥地方性的非国有银行金融机构对当地经济情况比较了解的优势。
同时,加快金融网点的铺设,提高中小企业获得金融服务的便利性。
从目前已有的一些中小金融机构来看,因普遍缺乏政策性中小企业融资权,在其政策环境、体制结构、经营管理、自身发展等方面都存在一些问题,整体经营状况不佳,没有很好地起到为中小民营企业服务的作用,影响了对中小民营企业的支持力度。
(2)充分利用创业板市场。
虽然目前内地的创业板市场已具雏形,但发展尚不完善,而香港的创业板市场发展成熟,为新兴的中小企业,特别是高新技术产业的发展提供了重要条件。
符合该市场上市要求的中小企业,尤其是高科技企业,可考虑到香港的创业板市场上市。
2、要建立和完善支持中小民营企业发展的经济金融政策体系,发挥中小民营企业在经济发展中的作用在缓解中小企业融资困难过程中应做到:
降低中小企业贷款风险和交易成本。
如重新考虑不适合服务中小的规章制度,关注相关的抵押法规以降低风险、制定对创新发展必需的政策、法律和规章制度框架;
增强金融机构服务中小企业的能力。
如促进专业贷款技术的革新,使金融机构能够低成本的评估中小企业信用,对服务中小企业的金融机构提供培训和技术支持;
提高金融市场的竞争压力。
如降低金融机构对中小企业贷款要求等。
具体来看:
(1)各级要建立专门服务管理中小民营企业发展的机构,专门研究并负责对中小民营企业的管理和扶持,包括利用资金向中小民营企业,特别是符合国家产业政策和调整产业结构及经济布局的中小民营企业、高科技企业提供贷款担保,向高科技的中小民营企业提供投资基金。
(2)建立中小民营企业贷款担保基金和信用保险基金,完善中小民营企业贷款风险缓冲机制。
一方面充分挖掘动产担保资源潜力,债务人一旦不能还贷,债权人无须通过诉讼便可直接拍卖质物;
另一方面实行凭订单贷款,山东、江苏搞脱水蔬菜加工的企业,只要有订单,银行考察属实后,就可以办理贷款手续,这确是一种既便捷、风险又较小的贷款方式。
(3)鼓励商业银行综合运用各种金融工具,向中小民营企业提供承兑、贴现、转账、财务管理、信息服务等新型金融服务,使其享受及大中型企业同等待遇。
企业间资金拆借、“三来一补”、卖方信贷、赊购等均是理想选择。
(4)制定有效引导社会资本投资中小企业的税收政策。
尽快出台具体办法,运用税收优惠政策,鼓励创业投资企业增加对中小企业特别是中小高新技术企业的投资。
同时鼓励企业和个人向中小企业发展基金进行捐赠,准予捐赠支出按税法规定在税前扣除。
3、企业自身建立现代企业制度,适度发展股份中小企业融资
新的《证券法》对包括股市和债市在内的直接中小企业融资市场准入采取核准制,为中小民营企业打开了通道。
常见的漏洞之二:
内部控制制度缺失,财务控制薄弱
由于中小企业中很大一部分是民营企业,这些企业往往由一人或少数人控制,决策和经营管理的主观随意性较大,对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。
多数中小企业缺乏完善的内部财务控制约制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度。
解决方法和途径:
(一)优化控制环境
1、完善法人治理结构。
完善企业内部控制制度,首先需要规范法人治理结构,从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。
明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使其各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。
完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会和经理班子及财务的监督作用。
目前,许多企业实行财务总监委派制来完善内部控制制度,财务总监是由所有者委派的,是所有者利益的维护者,并具体监督和指导企业会计控制过程。
2、树立内部控制思想。
管理者当局必须树立现代企业管理观念。
管理层的管理哲学,包括企业承受营业风险的种类、整个企业的管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等,都深深地影响着内控制度的成效。
如果管理者不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度,控制环境将受到很不利的影响。
只有管理当局重视内控制度,从思想上认识到它的作用,在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序,才会有助于内控制度得到充分的发挥。
3、健全内部管理制度。
建立德才兼备、有利于人才脱颖而出的人才管理机制;
制定恰当的员工标准和道德标准,作为考核员工的依据;
建立富有良好激励机制的职务晋升和工资晋级制度,防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生;
对企业经营的各个环节、各个职能部门制订出相应的规章制度,并在各项规章制度实行过程中,对于偏离既定政策和程序的情况,要建立补救措施,发现问题,有及时行动进行纠正的机制。
4、提高管理人员素质。
一个再好的制度仍然需要有高素质的人来贯彻执行,否则这个制度也无法发挥它应有的作用。
企业应该提高管理人员素质,以便保证内部控制制度有效运行。
因此,企业高层领导人除了自身起表率作用以外,还要引导其员工做道德范围内的事,所以提高企业管理人员的素质相当重要。
5、提升企业文化建设。
倡导以人为本的企业文化,实现“软控制”。
内部控制作用发挥的关键,在于能否将其变为企业内部自发需要。
这就需要通过对相关知识的宣传,提高企业管理者对内部会计控制的认识水平,将内部会计控制置于企业的战略高度。
对于普通员工,更应本着“以人为本”的原则,围绕人的价值管理,展开企业内部控制活动的各项内容,协调企业内部控制活动的各种关系,创造良好的环境氛围,使每个员工都能以主人翁的态度参及企业管理,充分发挥其主动性、积极性及创造性。
这样,无论在内部会计控制制度的制定环节,还是执行环节,都能变“要我控制”为“我要控制”,从而达到内部会计控制的最佳效果。
(二)强调风险意识
对风险的重视程度直接影响企业的生存及发展潜力和市场竞争力。
在企业实际经营管理过程中,风险管理及内部控制的关系并不是一成不变的。
战略制定阶段,内部控制服务于风险管理的需求;
战略实施阶段,风险管理体现于内部控制的过程。
无论二者关系如何,对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。
我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的,对风险评估、风险管理的要求贯穿于各个规范中,在今后对规范的制定及修订中,应进一步强化对风险因素的重视,督促企业树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
(三)构建信息系统
信息系统是指向企业内部管理层、各级部门主管、其他相关人员,以及企业外部有关部门和人员提供信息的系统。
企业的信息系统由会计系统及其他方面的信息系统构成,其中会计系统是企业信息系统最为重要的组成部分。
信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分,随着电子商务的发展,其作用越来越重要。
通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统,可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度,明确其所承担的职责和任务,可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息,并通过分类、整理,及时提供给有关部门及人员,使信息在有关部门和人员之间有效地沟通,以提高企业内部控制效率和效果。
(四)强化预算约束
目前,内部控制制度结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全,其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。
为此,预算控制已成为内部控制制度的重要方式。
预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成。
一个现代企业,如果想要提高企业经济效益,实现企业管理目标,就需要推行全面预算管理。
从目前企业内部控制体系的发展趋势来看,内部控制制度的目标尽管逐渐呈现多元化,但是概括起来,可以分为两个层次:
可靠性,就是保证会计信息真实,确保财产安全完整;
效益性,就是致力于追求企业经济效益,提高企业管理水平。
前一个层次是基础和前提,后一个层次是提高和进步。
这样,预算管理就应运而生,成为加强企业内部管理,健全企业内部控制的一种重要手段。
(五)加强内控监督
1、进行内控自我评估。
所谓控制自我评估,是指企业定期或不定期地由管理部门和员工共同对自己的内部控制系统进行评估,考察内部控制制度的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达到内部控制制度的目标。
企业进行控制自我评估,应根据评估结果,对于严格执行内部控制制度的,给予精神和物质奖励;
对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并及其职务升降挂钩,做到动力及压力相结合。
2、充分发挥内审作用。
内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。
针对当前内部审计存在的薄弱环节,企业管理者应采取有效措施,增强内部审计的权威性和独立性,真正发挥内部审计的作用;
拓宽内部审计范围,在做好财务审计的同时,广泛开展管理审计。
内部审计的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
常见的漏洞之三:
会计基础薄弱,财会人员素质偏低
中小企业普遍存在着会计机构设置不健全,会计人员配备不合理的问题,有的企业干脆不设会计机构,全部会计委托会计事务所代理,或者任用自己的亲属当出纳,外聘兼职会计定期来做账,忽视了会计在企业财务管理中的作用。
有的企业或只设会计机构,而不设财务管理机构,中小企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,没有会计专业技术职称,无证上岗的现象较多。
加强和提高会计基础措施:
1、在会计机构和会计人员设置上,按照《会计法》的规定设置会计机构、配备会计人员,设置会计人员岗位,明确岗位职责;
会计人员应持有会计证;
会计交接手续符合制度规定的要求。
2、加强会计人员培训,提高会计人员素质。
为适应新形势下会计的需要,会计人员要认真学习新时期财经政策、法规、规章制度,尤其深入学习财会、税收、金融等方面知识。
在会计人员继续教育中,按实际需要找不足,针对会计基础中存在的不足,制定相应的改进措施。
会计人员既要加强理论学习也要加强职业道德规范学习,遵守职业道德,爱岗敬业,努力提高职业道德水平。
3、完善内部控制制度防止会计信息失真。
一个单位要实行内部控制,重点应当在会计记录、资产保护等方面进行实施。
单位的会计机构要实行会计记录控制,要建立岗位责任制,对会计人员进行科学的分工,使之形成相互分离和制约的关系。
经济业务一经发生,就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号,通过复式记账,在两个或两个以上相关帐户中进行登记,以防止经济业务的遗漏、重复,揭示某些弊端问题。
另外资产保护控制,一般情况下,现金、银行存款、其他货币资金、有价证券等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接
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