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,2022/10/19,7,【例题】下列各项中，属于中央税的税种是（）。

A、契税B、消费税C、营业税D、增值税【答案】B【解析】选项A属于地方税，选项CD属于中央地方共享税。

2022/10/19,8,【例题】下列各项中，属于中央税的税种是（）。

A、关税B、增值税C、营业税D、契税【答案】A【解析】选项D属于地方税，选项BC属于中央地方共享税。

2022/10/19,9,【例题】下列税种中，属于地方税的有（）。

A、增值税B、房产税C、车船税D、土地增值税【答案】BCD【解析】选项A属于中央地方共享税。

2022/10/19,10,3、按征收管理的分工体系的不同，可分为工商税类和关税类。

（1）工商税类：

增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税等。

（2）关税类：

进出口关税、进口增值税、进口消费税、进出船舶吨税等。

2022/10/19,11,4、按计税标准的不同，可分为从价税、从量税和复合税。

（1）从价税：

增值税、营业税等

（2）从量税：

资源税、耕地占用税等（3）复合税：

卷烟、白酒征收的消费税。

2022/10/19,12,二、税法及构成要素,税收法律关系

（一）概念税收法律关系的概念：

指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。

（二）税收法律关系的要素（3个）：

主体、内容、客体构成。

2022/10/19,13,1、主体

（1）征税主体：

税务机关、海关

（2）纳税主体对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我了国税收法律关系的纳税主体。

2、客体3、内容,2022/10/19,14,【例题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。

A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人【答案】ABCD【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。

2022/10/19,15,【例题】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。

A、国籍原则B、属地原则C、属人原则D、属地兼属人原则【答案】D,2022/10/19,16,

（一）税收与税法的关系

（二）税法的分类,1、按税法的功能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。

2、按主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际税法和外国税法。

3、按税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

2022/10/19,17,（三）税法的构成要素,【解释】税收实体法的基本要素构成（10个）：

征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。

其中，最基本的要素包括3个：

纳税人、征税对象、税率。

2022/10/19,18,【例8】税收实体法由多种要素构成。

下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）。

A、纳税担保人B、纳税义务人C、征税人D、税务代理人【答案】AcD,2022/10/19,19,

（一）征税人：

税务机关。

（二）纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体），是纳税义务人的简称，是指税法规定的直接负有纳税义务法人、自然人和其他组织。

（三）征税对象（纳税客体）

（1）征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。

不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

（2）税目规定了征税对象的具体范围,2022/10/19,20,（四）税目税目，是指征税对象的具体项目，反映具体的征税范围。

如，营业税规定了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个税目。

每个税目都规定了相应的税率。

2022/10/19,21,（五）税率税率是税收制度的中心环节。

税率分为比例税率、定额税率和累进税率三种类型。

1.比例税率有增值税、营业税、企业所得税等。

2.定额税率是又称为固定税额。

一般适用于从量计征的税种。

如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等。

3.超额累进税率是按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低的一种税率。

我们目前采用这种税率的有个人所得税。

4.超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税的一种税率。

我们目前采用这种税率的是土地增值税。

2022/10/19,22,（六）纳税环节（七）纳税期限纳税期限，是指负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间期限。

企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；

不能按照固定期限纳税的，可以按次缴纳。

2022/10/19,23,（八）纳税地点（九）计税依据：

从价定率、从量定额、复合计征,2022/10/19,24,（十）减税免税减税免税，是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负但的一种税收优惠措施或特殊调节手段。

减税是对应征税款减少征收一部分。

免税是全部免除税收负担。

2022/10/19,25,

（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。

（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。

2022/10/19,26,（十一）法律责任对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。

2022/10/19,27,第二节主要税种,一、增值税（价外税）增值税是指对从事“销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物”的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

2022/10/19,28,增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税三种类型：

（1）消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值“一次性全部”扣除；

（2）收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产“折旧部分”扣除；

（3）生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。

自2009年1月1日起，我国由生产型增值税全面转型为消费型增值税。

2022/10/19,29,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

2022/10/19,30,增值税=销项税额进项税额,销售额是否含增值税一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。

在未明确指出的情况下，注意以下原则：

（1）商场的“零售额”肯定含税。

（2）增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税。

（3）“价外费用和逾期包装物押金”肯定含税。

2022/10/19,31,

（1）不征消费税的货物组成计税价格成本（1成本利润率）,2022/10/19,32,

（2）征收消费税的货物组成计税价格成本（1成本利润率）/（1消费税税率）,2022/10/19,33,增值税纳税义务发生时间1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。

、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。

、纳税人进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。

2022/10/19,34,进项税额,2022/10/19,35,增值税小规模纳税人,1、小规模纳税人的界定（p130）2、小规模纳税人应纳增值税的计算

（1）应纳增值税额销售额征收率

（2）销售额（包括全部价款和价外费用）为“不含税”销售额。

（3）自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率一律调至3，不再区分工业企业、商业企业。

（4）千万不能抵扣进项税额。

2022/10/19,36,【例题】某企业为增值税小规模纳税人，2009年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。

已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3。

该企业2009年3月应缴纳的增值税税额为（）元。

A、3540B、5400C、5724D、2778.64【答案】D【解析】应纳增值税税额95400/（13）32778.64（元）,2022/10/19,37,【案例】某电子企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生下列经济业务：

（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。

货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。

截止月底，购买方尚未提货。

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。

该产品尚未投放市场。

（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。

（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。

购销货物增值税税率均为17，税务局核定的B产品成本利润率为10,2022/10/19,38,2022/10/19,39,要求：

（1）计算当月销项税额；

（2）计算当月可抵扣进项税额；

（3）计算当月应缴增值税税额。

【答案】

（1）当月销项税额50800058000206000（110）1797240（元）

（2）当月可抵扣进项税额70000（5010005020020800）1757080（元）（3）当月应纳增值税额972405708040160（元）,2022/10/19,40,二、消费税（价内税）,【解释1】消费税的纳税人，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

【解释2】消费税属于价内税，只征收一次，一般是在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、钻石饰品的消费税在零售环节征收），在以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。

2022/10/19,41,【解释3】只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。

【解释4】消费税的征收方法包括：

（1）从量定额；

（2）从价定率；

（3）从量定额和从价定率相结合的复合计税（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）。

2022/10/19,42,【例题1】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。

A、高档手表B、木制一次性筷子C、实木地板D、高档西服【答案】ABC【例题2】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。

下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。

A、粮食白酒B、酒精C、