企业会计分录汇编Word格式.docx
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营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺
借:
治理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
其他应收款-应收保险公司赔款
3、同意捐赠
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行
银行存款
B、提取现金
三、其他货币资金
A、取得:
其他货币资金-外埠存款(等)
B、购买原材料:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
其他货币资金-(明细)
C、取得投资:
短期投资
四、应收票据
A、收到银行承兑票据
应收票据
应收账款
B、带息商业汇票计息
财务费用(一般在中期末和年末计息)
C、申请贴现
财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)
应收票据(帐面数)
D、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金
应收账款-X公司
(2)公司银行帐户资金不足
短期借款(帐户资金不足部分)
E、到期托收入帐
F、承兑人到期拒付
应收账款
(可计提坏账预备)
G、转让、背书票据(购原料)
原材料(在途物资)
五、应收账款
A、发生:
应收账款-X公司(扣除商业折扣额)
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
B、发生现金折扣:
银行存款(入帐总价-现金折扣)
财务费用
应收账款-X公司(总价)
C、发生销售折让:
D、计提坏账预备(备抵法)
治理费用-坏帐损失
坏账预备
注:
如计提早有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
如计提早有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减治理费用)。
E、发生并核销坏帐:
F、确认的坏帐又收回:
同时:
坏账预备
《会计》与《税法》坏帐预备计提基数的区不:
A、会计:
“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:
“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生
预付账款
B、付出及不足金额补付
银行存款(预付不足部分)
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等缘故已无望再收到所购物资的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账预备。
七、存货
1、存货取得
A、外购
原材料(等)
应付账款(等)
B、投资者投入
实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价
原材料(固定资产、无形资产等)
应交税金-应交增值税(销项税)
银行存款(支付的不价和相关税费)
(2)收到补价
银行存款(收到的补价)
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(=补价+相关税费)
原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)
银行存款(补价)
银行存款(相关税费)
E、同意捐赠
待转资产价值-同意非现金资产预备
银行存款(相关费用)
应交税金(税费)
月底:
资本公积-同意非现金资产预备
处置后:
2、存货日常事务
A、在途物资
在途物资
应付账款
B、估价入帐
应付账款-估价
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用
生产成本
制造费用
治理费用
D、工程领用
在建工程(或工程物资)
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
E、用于职工福利
应付福利费
3、打算成本法
A、入库
物资采购(打算成本)
B、付款、发票到达
物资采购(实际成本)
银行存款(应付账款)
C、月底物资采购余额转出
借方(超支):
材料成本差异
物资采购
贷方(节约)
打算成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*打算价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初打算成本+本期打算成本)
D、分摊本月材料成本差异
生产成本(等,+或-)
材料成本差异(+或-)
4、零售价法
成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
期销售存货的成本=本期存货的售价(销
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